Daň z příjmů fyzických osob ze závislé činnosti
Příjmy ze závislé činnosti se obvykle zdaňují u zdroje, a to buď v podobě měsíční zálohy na daň nebo srážkovou daní (daní vybíranou srážkou podle zvláštní sazby daně). Výpočet v obou případech provádí zaměstnavatel a v termínech podle zákona o daních z příjmů daň nebo zálohu na daň odvede (viz daňový kalendář).
Příjmy fyzických osob ze závislé činnosti jsou definovány v § 6 zákona o daních z příjmů.
Výpočet záloh na daň z příjmů fyzických osob ze závislé činnosti
Výpočet záloh na daň z příjmů ze závislé činnosti provádí zaměstnavatel z příjmů ze závislé činnosti zúčtovaných nebo vyplacených zaměstnanci za kalendářní měsíc nebo za zdaňovací období. Vypočtenou zálohu zaměstnavatel u zaměstnance, který u něj podepsal na příslušné zdaňovací období Prohlášení, nejprve sníží o prokázanou částku měsíčních slev na dani a následně o prokázanou částku měsíčního daňového zvýhodnění.
Vypočtenou zálohu zaměstnavatel srazí zaměstnanci při výplatě nebo při připsání mzdy (příjmů ze závislé činnosti).
Roční zúčtování záloh a daňového zvýhodnění provede zaměstnavatel za zaměstnance, pokud zaměstnanec:
- ve zdaňovacím období pobíral mzdu pouze od jednoho nebo od více zaměstnavatelů postupně a
- podepsal u všech těchto zaměstnavatelů na příslušné zdaňovací období Prohlášení a
- požádal písemně o provedení ročního zúčtování záloh a daňového zvýhodnění posledního zaměstnavatele, a to nejpozději do 15. února následujícího roku.
U zaměstnance, který podává přiznání k dani z příjmů fyzických osob, zaměstnavatel roční zúčtování záloh a daňového zvýhodnění neprovede a vystaví mu Potvrzení o zdanitelných příjmech ze závislé činnosti, sražených zálohách na daň a daňovém zvýhodnění.
Slevy na dani pro rok 2017 i 2018
- 24.840 Kč na poplatníka
- 24.840 Kč na manželku (manžela) žijící s poplatníkem v domácnosti, pokud nemá vlastní příjem přesahující za zdaňovací období 68.000 Kč. Je-li manželka (manžel) držitelem průkazu ZTP/P, zvyšuje se částka slevy 24.840 Kč na dvojnásobek.
- 2.250 Kč, pobírá-li poplatník pobírá-li poplatník invalidní důchod pro invaliditu prvního nebo druhého stupně
- 5.040 Kč, pobírá-li poplatník invalidní důchod pro invaliditu třetího stupně
- 16.140 Kč na poplatníka, je-li držitelem průkazu ZTP/P
- 4.020 Kč u poplatníka po dobu, po kterou se soustavně připravuje na budoucí povolání studiem nebo předepsaným výcvikem, a to až do dovršení 26 let věku, příp. do dovršení 28 let věku u prezenční formy doktorského studia VŠ
Daňové zvýhodnění
Daňové zvýhodnění pro rok 2018:
- 15.204 Kč na jedno vyživované dítě žijící s poplatníkem v domácnosti
- 19.404 Kč na druhé vyživované dítě žijící s poplatníkem v domácnosti
- 24.204 Kč na třetí a každé další vyživované dítě žijící s poplatníkem v domácnosti
Daňové zvýhodnění platné v roce 2017:
- 13.404 Kč na jedno vyživované dítě žijící s poplatníkem v domácnosti
- 19.404 Kč na druhé vyživované dítě žijící s poplatníkem v domácnosti
- 24.204 Kč na třetí a každé další vyživované dítě žijící s poplatníkem v domácnosti
Daňové zvýhodnění může poplatník uplatnit formou slevy na dani, daňového bonusu nebo kombinace slevy na dani a daňového bonusu.
Sazba daně
Sazba daně pro zdaňovací období 2017 i 2018 činí 15% ze základu daně (hrubé mzdy navýšené o sociální a zdravotní pojištění hrazené zaměstnavatelem).
Termíny pro zaměstnance
Zaměstnanec, kterému zaměstnavatel neprovádí roční zúčtování záloh a daňového zvýhodnění, podává přiznání k dani z příjmů fyzických osob. Od zaměstnavatele potřebuje získat Potvrzení o zdanitelných příjmech ze závislé činnosti, sražených zálohách na daň a daňovém zvýhodnění.
Přiznání za rok 2017 jsou fyzické osoby povinny podat nejpozději do pondělí 3. 4. 2018. Pokud přiznání zpracovává daňový poradce, lhůta se prodlužuje do pondělí 2. 7. 2018.
Termíny pro zaměstnavatele
Výpočet daně z příjmů fyzických osob ze závislé činnosti a roční zúčtování záloh a daňového zvýhodnění provede zaměstnavatel (plátce daně) nejpozději do 31. března z úhrnu mezd zúčtovaných nebo vyplacených zaměstnanci všemi zaměstnavateli postupně.
Ve stejné lhůtě vystaví zaměstnavatel Potvrzení o příjmech pro zaměstnance, kteří podávají daňové přiznání sami.
Vyúčtování daně z příjmů fyzických osob ze závislé činnosti provede zaměstnavatel do dvou měsíců po uplynutí kalendářního roku nebo pokud podává vyúčtování elektronicky, pak se lhůta prodlužuje do 20. března. Vyúčtování za rok 2017 je třeba podat do 1. 3. 2018 nebo elektronicky do 20. 3. 2018.
Zákon, kterým se řídí určení výše daně z příjmů fyzických osob ze závislé činnosti:
Formuláře k dani z příjmů fyzických osob ze závislé činnosti pro rok 2017 a 2018
Přiznání k dani z příjmů fyzických osob pro poplatníky mající pouze příjmy ze závislé činnosti ze zdrojů na území ČR (včetně daňových nerezidentů České republiky) za zdaňovací období roku 2017 | |
Pokyny k vyplnění Přiznání k dani z příjmů fyzických osob pro poplatníky mající pouze příjmy ze závislé činnosti ze zdrojů na území České republiky (včetně daňových nerezidentů České republiky) za zdaňovací období roku 2017 | |
Prohlášení poplatníka daně z příjmů fyzických osob ze závislé činnosti | |
Žádost podle § 35d odst. 5 zákona o daních z příjmů o poukázání chybějící částky vyplacené plátcem daně poplatníkům na měsíčních daňových bonusech | |
Žádost podle § 35d odst. 9 zákona o daních z příjmů o poukázání chybějící částky vyplacené plátcem daně poplatníkům na doplatku na daňovém bonusu z ročního vyúčtování záloh a daňového zvýhodnění | |
Vyúčtování daně z příjmů fyzických osob ze závislé činnosti | |
Pokyny k vyplnění vyúčtování daně z příjmů fyzických osob ze závislé činnosti | |
Příloha k vyúčtování daně z příjmů fyzických osob ze závislé činnosti | |
Příloha k vyúčtování daně z příjmů fyzických osob ze závislé činnosti o dodatečných opravách měsíčního daňového bonusu podle § 38i zákona | |
Počet zaměstnanců (§ 38j odst. 6 zákona č. 586/1992 Sb., o daních z příjmů) | |
Potvrzení zaměstnavatele druhého z poplatníků pro uplatnění nároku na daňové zvýhodnění | |
Potvrzení zaměstnavatele druhého z poplatníků pro uplatnění nároku na daňové zvýhodnění pro účely podání daňového přiznání | |
Přehled souhrnných údajů zaznamenaných na mzdových listech poplatníků uvedených v § 2 odst. 3 zákona o daních z příjmů | |
Potvrzení o zdanitelných příjmech ze závislé činnosti, sražených zálohách na daň a daňovém zvýhodnění - rok 2017 | |
Potvrzení o zdanitelných příjmech ze závislé činnosti, sražených zálohách na daň a daňovém zvýhodnění - rok 2018 | |
Výpočet daně a daňového zvýhodnění u daně z příjmů fyzických osob ze závislé činnosti | |
Daně z příjmů | |
Upozornění na daňové povinnosti v roce 2018 |
Daň z příjmů fyzických osob ze závislé činnosti - všechny formuláře používané v roce 2018
Další daně a daňové formuláře
Kurzy a školení - daně a účetnictví
Datum | Název kurzu | Typ | Místo | Pořádá |
---|---|---|---|---|
Intrastat od A do Z v roce 2024 | E | Online | INTEGRA CENTRUM | |
21.5. | Daň z přidané hodnoty pro rok 2024 – komplexní pohled | W | Online | VOX |
21.5. | Komplexní pohled na daňovou soustavu v roce 2024 – přímé … | K | Praha | VOX |
21.5. | Jaro ve mzdové účtárně | K | Brno | INTEGRA CENTRUM |
21.5. | Jak zvládnout digitalizaci daní a účetnictví | K | Praha | VOX |
21.5. | Začínající mzdová účetní • dvoudenní speciál • 21. 5. a … | K | Olomouc | ANAG |
21.5. | Jak zvládnout digitalizaci daní a účetnictví | E | Online | VOX |
21.5. | Majetek ve veřejném sektoru • pro vybrané účetní jednotky • … | K | Praha | ANAG |
21.5. | Daň z přidané hodnoty pro rok 2024 – komplexní pohled | W | Online | VOX |
23.5. | Daň z příjmů fyzických osob pro rok 2024 – komplexní … | K | Praha | VOX |
Okénko pro podnikatele
Jitka Weiss, SNAIL TRAVEL INTERNATIONAL a.s.
Okénko finanční rady
Iva Grácová, Bezvafinance
Tomáš Vrňák, Ušetřeno.cz
Zlevnění ČEZu: Atraktivní nabídka, nebo berlička pro neznalé?
Petr Holub, Zoxo Financial s.r.o.
Jak dlouho trvá vyřízení hypotečního úvěru a jak proces urychlit
Jiří Sýkora, Swiss Life Select
Zuzana Dubová, RekvalifikacniKurzy.cz
10 nejžádanějších rekvalifikačních kurzů roku 2024: Najděte svou novou kariéru
Lukáš Kaňok, Kalkulátor.cz
Distribuční sazba nebo poplatek za jistič. Co všechno ovlivňuje cenu elektřiny?
Petr Holub, MojeNebankovka
Marek Pokorný, Portu