Daň z příjmů fyzických osob ze závislé činnosti

Příjmy ze závislé činnosti se obvykle zdaňují u zdroje, a to buď v podobě měsíční zálohy na daň nebo srážkovou daní (daní vybíranou srážkou podle zvláštní sazby daně). Výpočet v obou případech provádí zaměstnavatel a v termínech podle zákona o daních z příjmů daň nebo zálohu na daň odvede (viz daňový kalendář).

Příjmy fyzických osob ze závislé činnosti jsou definovány v § 6 zákona o daních z příjmů.

Výpočet záloh na daň z příjmů fyzických osob ze závislé činnosti

Výpočet záloh na daň z příjmů ze závislé činnosti provádí zaměstnavatel z příjmů ze závislé činnosti zúčtovaných nebo vyplacených zaměstnanci za kalendářní měsíc nebo za zdaňovací období. Vypočtenou zálohu zaměstnavatel u zaměstnance, který u něj podepsal na příslušné zdaňovací období Prohlášení, nejprve sníží o prokázanou částku měsíčních slev na dani a následně o prokázanou částku měsíčního daňového zvýhodnění.

Vypočtenou zálohu zaměstnavatel srazí zaměstnanci při výplatě nebo při připsání mzdy (příjmů ze závislé činnosti).

Roční zúčtování záloh a daňového zvýhodnění provede zaměstnavatel za zaměstnance, pokud zaměstnanec:

• ve zdaňovacím období pobíral mzdu pouze od jednoho nebo od více zaměstnavatelů postupně a
• podepsal u všech těchto zaměstnavatelů na příslušné zdaňovací období Prohlášení a
• požádal písemně o provedení ročního zúčtování záloh a daňového zvýhodnění posledního zaměstnavatele, a to nejpozději do 15. února následujícího roku.

U zaměstnance, který podává přiznání k dani z příjmů fyzických osob, zaměstnavatel roční zúčtování záloh a daňového zvýhodnění neprovede a vystaví mu Potvrzení o zdanitelných příjmech ze závislé činnosti, sražených zálohách na daň a daňovém zvýhodnění.

Slevy na dani pro rok 2017 i 2018

• 24.840 Kč na poplatníka
  
• 24.840 Kč na manželku (manžela) žijící s poplatníkem v domácnosti, pokud nemá vlastní příjem přesahující za zdaňovací období 68.000 Kč. Je-li manželka (manžel) držitelem průkazu ZTP/P, zvyšuje se částka slevy 24.840 Kč na dvojnásobek.
• 2.250 Kč, pobírá-li poplatník pobírá-li poplatník invalidní důchod pro invaliditu prvního nebo druhého stupně
• 5.040 Kč, pobírá-li poplatník invalidní důchod pro invaliditu třetího stupně
• 16.140 Kč na poplatníka, je-li držitelem průkazu ZTP/P
• 4.020 Kč u poplatníka po dobu, po kterou se soustavně připravuje na budoucí povolání studiem nebo předepsaným výcvikem, a to až do dovršení 26 let věku, příp. do dovršení 28 let věku u prezenční formy doktorského studia VŠ

Daňové zvýhodnění

Daňové zvýhodnění pro rok 2018:

• 15.204 Kč na jedno vyživované dítě žijící s poplatníkem v domácnosti
• 19.404 Kč na druhé vyživované dítě žijící s poplatníkem v domácnosti
• 24.204 Kč na třetí a každé další vyživované dítě žijící s poplatníkem v domácnosti

Daňové zvýhodnění platné v roce 2017:

• 13.404 Kč na jedno vyživované dítě žijící s poplatníkem v domácnosti
• 19.404 Kč na druhé vyživované dítě žijící s poplatníkem v domácnosti
• 24.204 Kč na třetí a každé další vyživované dítě žijící s poplatníkem v domácnosti

Daňové zvýhodnění může poplatník uplatnit formou slevy na dani, daňového bonusu nebo kombinace slevy na dani a daňového bonusu.

Sazba daně

Sazba daně pro zdaňovací období 2017 i 2018 činí 15% ze základu daně (hrubé mzdy navýšené o sociální a zdravotní pojištění hrazené zaměstnavatelem).

Termíny pro zaměstnance

Zaměstnanec, kterému zaměstnavatel neprovádí roční zúčtování záloh a daňového zvýhodnění, podává přiznání k dani z příjmů fyzických osob. Od zaměstnavatele potřebuje získat Potvrzení o zdanitelných příjmech ze závislé činnosti, sražených zálohách na daň a daňovém zvýhodnění.

Přiznání za rok 2017 jsou fyzické osoby povinny podat nejpozději do pondělí 3. 4. 2018. Pokud přiznání zpracovává daňový poradce, lhůta se prodlužuje do pondělí 2. 7. 2018. 

Termíny pro zaměstnavatele

Výpočet daně z příjmů fyzických osob ze závislé činnosti a roční zúčtování záloh a daňového zvýhodnění provede zaměstnavatel (plátce daně) nejpozději do 31. března z úhrnu mezd zúčtovaných nebo vyplacených zaměstnanci všemi zaměstnavateli postupně.

Ve stejné lhůtě vystaví zaměstnavatel Potvrzení o příjmech pro zaměstnance, kteří podávají daňové přiznání sami.

Vyúčtování daně z příjmů fyzických osob ze závislé činnosti provede zaměstnavatel do dvou měsíců po uplynutí kalendářního roku nebo pokud podává vyúčtování elektronicky, pak se lhůta prodlužuje do 20. března. Vyúčtování za rok 2017 je třeba podat do 1. 3. 2018 nebo elektronicky do 20.  3.  2018.

Zákon, kterým se řídí určení výše daně z příjmů fyzických osob ze závislé činnosti:

Zákon o daních z příjmů

Další daně a daňové formuláře

Kurzy a školení - daně a účetnictví