Daň z příjmů fyzických osob ze závislé činnosti 2020 včetně změn kvůli koronaviru

Kvůli koronaviru je možné přiznání k dani z příjmů fyzických osob ze závislé činnosti podat do 1. 7. 2020 a není podat žádost o prodloužení lhůty. Obvyklý termín pro podání přiznání k dani z příjmů fyzických osob ze závislé činnosti je 1. 4. 2020.

Příjmy ze závislé činnosti

Příjmy ze závislé činnosti se obvykle zdaňují u zaměstnavatele, a to buď v podobě měsíční zálohy na daň nebo srážkovou daní (daní vybíranou srážkou podle zvláštní sazby daně). Výpočet v obou případech provádí zaměstnavatel a v termínech podle zákona o daních z příjmů daň nebo zálohu na daň odvede (viz daňový kalendář).

Příjmy fyzických osob ze závislé činnosti jsou definovány v § 6 zákona o daních z příjmů.

Výpočet záloh na daň z příjmů fyzických osob ze závislé činnost v roce 2020

Výpočet záloh na daň z příjmů ze závislé činnosti provádí zaměstnavatel z příjmů ze závislé činnosti zúčtovaných nebo vyplacených zaměstnanci. Vypočtenou zálohu na daň pak zaměstnavatel u zaměstnance, který u něj podepsal na příslušné zdaňovací období Prohlášení, nejprve sníží o prokázanou částku měsíčních slev na dani a následně o prokázanou částku měsíčního daňového zvýhodnění.

Vypočtenou zálohu zaměstnavatel srazí zaměstnanci při výplatě nebo při připsání mzdy (příjmů ze závislé činnosti).

Roční zúčtování záloh a daňového zvýhodnění za rok 2019 provede zaměstnavatel za zaměstnance, pokud zaměstnanec:

• v roce 2019 dostával mzdu pouze od jednoho zaměstnavatele nebo od více zaměstnavatelů postupně a
• podepsal u všech těchto zaměstnavatelů Prohlášení na rok 2019 a
• požádal písemně o provedení ročního zúčtování záloh a daňového zvýhodnění posledního zaměstnavatele, a to nejpozději do 15. února 2020.

U zaměstnance, který podává daňové přiznání k dani z příjmů fyzických osob za rok 2019, zaměstnavatel roční zúčtování záloh a daňového zvýhodnění neprovede a vystaví mu Potvrzení o zdanitelných příjmech ze závislé činnosti, sražených zálohách na daň a daňovém zvýhodnění za rok 2019.

Slevy na dani pro rok 2019 i 2020 

• 24.840 Kč na zaměstnance (poplatníka)
  
• 24.840 Kč na manželku (manžela) žijící s poplatníkem v domácnosti, pokud nemá vlastní příjem přesahující za zdaňovací období 68.000 Kč. Je-li manželka (manžel) držitelem průkazu ZTP/P, zvyšuje se částka slevy 24.840 Kč na dvojnásobek.
• 2.520 Kč, pobírá-li poplatník pobírá-li poplatník invalidní důchod pro invaliditu prvního nebo druhého stupně
• 5.040 Kč, pobírá-li poplatník invalidní důchod pro invaliditu třetího stupně
• 16.140 Kč na poplatníka, je-li držitelem průkazu ZTP/P
• 4.020 Kč u poplatníka po dobu, po kterou se soustavně připravuje na budoucí povolání studiem nebo předepsaným výcvikem, a to až do dovršení 26 let věku, příp. do dovršení 28 let věku u prezenční formy doktorského studia VŠ

Daňové slevy na děti

Daňové zvýhodnění na děti (slevy na děti) pro rok 2019 i rok 2020:

• 15.204 Kč na jedno vyživované dítě žijící s poplatníkem v domácnosti
• 19.404 Kč na druhé vyživované dítě žijící s poplatníkem v domácnosti
• 24.204 Kč na třetí a každé další vyživované dítě žijící s poplatníkem v domácnosti

Daňové zvýhodnění může poplatník uplatnit formou slevy na dani, daňového bonusu nebo kombinace slevy na dani a daňového bonusu.

Sazba daně

Sazba daně pro zdaňovací období 2019 i 2020 činí 15% ze základu daně (hrubé mzdy navýšené o sociální a zdravotní pojištění hrazené zaměstnavatelem).

Termíny pro zaměstnance pro podání daňového přiznání za rok 2019 

Zaměstnanec, kterému zaměstnavatel neprovádí roční zúčtování záloh a daňového zvýhodnění za rok 2019, podává přiznání k dani z příjmů fyzických osob za rok 2019. Od zaměstnavatele potřebuje získat Potvrzení o zdanitelných příjmech ze závislé činnosti, sražených zálohách na daň a daňovém zvýhodnění za rok 2019.

Kvůli koronaviru je možné Přiznání k dani z příjmů fyzických osob za rok 2019 podat do středy 1. 7. 2020, o prodloužení termínu není třeba žádat. Do 1. 7. 2020 je také třeba zaplatit daň.

Termíny pro zaměstnavatele v roce 2020 

Výpočet daně z příjmů fyzických osob ze závislé činnosti a roční zúčtování záloh a daňového zvýhodnění za rok 2019 provede zaměstnavatel (plátce daně) nejpozději do 31. března 2020 z úhrnu mezd zúčtovaných nebo vyplacených zaměstnanci všemi zaměstnavateli postupně. Kvůli koronaviru je možné Výpočet daně z příjmů fyzickým osob ze závislé činnosti udělat později, pokud do 31. 3. 2020 zaměstnavatel prokazatelně seznámí zaměstnance s posunutím termínu z provozních důvodů v souvislosti s koronavirem.

Ve stejné lhůtě vystaví zaměstnavatel Potvrzení o příjmech za rok 2019 pro zaměstnance, kteří podávají daňové přiznání sami.

Vyúčtování daně z příjmů fyzických osob ze závislé činnosti za rok 2019 provede zaměstnavatel do dvou měsíců po uplynutí kalendářního roku nebo pokud podává vyúčtování elektronicky, pak se lhůta prodlužuje do 20. března. Vyúčtování za rok 2019 je třeba podat do 2. 3. 2020 nebo elektronicky do 20. 3. 2020.

Zákon, kterým se řídí určení výše daně z příjmů fyzických osob ze závislé činnosti:

Zákon o daních z příjmů

Další daně a daňové formuláře

Koronavirus a daně - Co se mění kvůli koronaviru?

Zprávy o dani z příjmů

Komentář: Progresivní zdanění dávno máme, minimální mzda není důležitá a co teprve ty superhrubé hrátky

dnes 14:11    Tiskové zprávy

Vedle koronaviru hýbe podzimem diskuse o mzdách – o zrušení superhrubé mzdy, o progresivním zdanění i o minimální mzdě. Ne vše je tak, jak se to na první pohled jeví. Začněme u superhrubé mzdy, kterou Poslanecká ...

Minimální mzda od ledna 2021 vzroste - ovlivní to i vás? Asi ano: týká se rodičů s dětmi, ale třeba i důchodců

dnes 13:19    Práce

Vláda schválila navýšení minimální mzdy od 1. ledna 2021. Výše minimální mzdy ovlivní především čistou mzdu a příjmy řady lidí. A promítne se do daňového přiznání - odvíjí se od ní totiž i některé možnosti, co si lze ...

„Vylité pivo“ bude trvale osvobozeno od daně, rozhodli poslanci

dnes 12:55    Daně a účetnictví

Pivovary budou i do budoucna osvobozeny od spotřební daně za vylité nebo vrácené pivo. Poslanci schválili ve stavu legislativní nouze novelu zákona o spotřebních daních, která trvale pivovarům umožňuje vracet ...

Babiš navrhl Senátu kompenzace obcím a krajům kvůli daním - jednání o změnách v daňovém balíčku (video)

St 18:00    Daně a účetnictví

Babiš navrhl Senátu kompenzace obcím a krajům kvůli daním. Zároveň navrhl, aby Senát v rámci změn zrušil zvýšení slevy na poplatníka a ponechal zrušení superhrubé mzdy společně se zavedením sazeb daně z příjmu 15 a 23 % ...

Poptávka po státních dluhopisech přetrvává i přes diskuzi o daňových změnách (Komentář)

St 13:18    Daně a účetnictví

Investiční služby Komerční banky, aktuální tržní data, analýzy a komentáře. ...

Nové členění státu od 1. 1. 2021 povede k tomu, že některé spisy budou v rámci finančního úřadu umístěny na jiném územním pracovišti. Netýká se to i Vás?

Út 12:00    Daně a účetnictví

Ve vazbě na změnu územně správního členění státu dojde k 1. 1. 2021 k přesunu spisů daňových subjektů, které mají místo pobytu či sídlo v obcích Bříství, Kounice, Vykáň, Frýdštejn a Věžnice, na jiné územní pracoviště v ...

Alena Schillerová o schvalování daňového balíčku pro Seznam Zprávy

Út 10:31    Daně a účetnictví

Zdroj: Seznam Zprávy, 23.11.2020 ...

Stát si na daních z příjmu firem nepatrně polepšil. Přesto téměř polovina firem vykázala nulu nebo ztrátu

Út 10:22    Daně a účetnictví

Za rok 2019 vykázalo nejvíc českých firem v daňovém přiznání nulu nebo ztrátu. Z 81 000 firem, u kterých jsou k dispozici finanční výkazy na sbírce listin, žádnou daň z příjmu nezaplatilo 48 % z nich. ...

Poslanecká sněmovna schválila daňový balíček na rok 2021. Jaké změny nás čekají?

Út 09:35    Daně a účetnictví

Poslanecká sněmovna schválila v pátek 20. listopadu 2020 po dlouhém jednání ve třetím čtení návrh daňových změn s plánovanou účinností od 1. ledna 2021. Tento daňový balíček obsahuje například zavedení stravenkového ...

Podoba změny daní stále nejistá - vypadá to na změnu původního návrhu, kterým směrem to je otázka

Út 08:51    Daně a účetnictví

Česko teď vedle covidu řeší neuvážené výrazné snížení daní bez odpovídajícího omezení výdajové stránky rozpočtu, což by sice v příštích letech poskytlo kladný impulz do růstu HDP, nicméně za cenu výrazného zadlužení, ...

Kurzy a školení - daně a účetnictví