Paušální daň 2025 pro OSVČ / živnostníky s příjmy do 2 milionů. 3 daňová pásma.

Podmínky pro přihlášení OSVČ k paušální dani, musí platit k 1. lednu 2025:

• v roce 2024 OSVČ neměla příjmy přes 2 miliony korun, pokud se nejedná o příjmy osvobozené od daně, příjmy, které nejsou předmětem daně, nebo příjmy daněné srážkovou daní,
• OSVČ není plátcem DPH, ale může být identifikovaná osoba, 
• OSVČ není v roce 2025 zaměstnaný, s výjimkou příjmů daněných srážkovou daní (bez podpisu Prohlášení poplatníka), 
• je OSVČ podle zákona upravujícího důchodové pojištění (to splňují OSVČ na hlavní činnost), 
• je OSVČ podle zákona upravujícího veřejné zdravotní pojištění (to splňují OSVČ na hlavní činnost); paušální daň nemůže využívat OSVČ, kteří neplatí pojistné na veřejné zdravotní pojištění z důvodu dlouhodobého pobytu v zahraničí,
• OSVČ není společníkem veřejné obchodní společnosti ani komplementářem komanditní společnosti,
• OSVČ není dlužníkem v insolvenčním řízení,
  
• OSVČ nemá příjmy z kapitálového majetku,  z nájmu ani ostatní příjmy, které v součtu přesahují 50.000 Kč za rok. Nezapočítávají se příjmy, které jsou zdaněny srážkovou daní podle zvláštní sazby (úroky na osobním účtu, úroky z držby cenných papírů,..) nebo nejsou předmětem daně nebo jsou od daně osvobozeny
  

OSVČ, který zahajuje činnost v průběhu roku 2025, podává oznámení o vstupu do paušálního režimu současně s oznámením o zahájení samostatné výdělečné činnosti /registrací na finančním úřadu.

 

 

Co nelze uplatnit v paušálním režimu

V paušálním režimu si nemůžeme uplatnit:

• výdaje 
• slevy na dani,
• daňová zvýhodnění nebo bonusy - např. slevu na poplatníka, na druhého z manželů, na částečný ani plný invalidní důchod, na průkaz ZTP/P, daňové zvýhodnění na vyživované dítě nebo děti, ani ztrátu z minulých let, dary,
• úroky z hypoték, životní pojištění, penzijní připojištění,
• nemůžeme rozdělovat příjmy na spolupracující osobu.
  

• poplatníci, kteří jsou již v režimu od roku 2024 a nemají v úmyslu vystoupit
  nebo ti co již nějakou dobu podnikají, ale rozhodli se vstoupit do paušálního režimu
  v roce 2025
  je potřeba zaplatit zálohu na paušální daň podle pásma do 20. dne každého měsíce.

• poplatníci, kteří zahájí samostatnou činnost v lednu 2025
  Do 20. února 2025 je potřeba zaplatit měsíční zálohy na paušální daň za leden a únor 2025 celkem, a pak od března do prosince 2025 platit do 20. v měsíci zálohu paušální daně.

• OSVČ, který zahajuje činnost v průběhu roku 2025
  platí první zálohu na paušální daň do 20. dne následujícího měsíce společně se zálohou na 2. měsíc, např. při registraci v březnu by se do 20. dubna měla zaplatit březnová a dubnová záloha na paušální daň. V dalších měsících se do 20. dne v měsíci platí standardní měsíční platba.

 

Platba se považuje za uhrazenou v den připsání na účet státní správy, je tedy lepší platbu zaplatit s malým předstihem. Pro platbu paušální daně se používá nové přečíslí 2866. Číslo účtu pro jednotlivé finanční úřady najdete v tabulce. 

• Přehled změn v daních a mzdách - konsolidační balíček >>

 

Účty finančních úřadů pro platby paušální daně v roce 2025

Paušální daň čísla účtů:

Finanční úřad pro hlavní město Prahu	2866-77628031/0710
Finanční úřad pro Středočeský kraj	2866-77628111/0710
Finanční úřad pro Jihočeský kraj	2866-77627231/0710
Finanční úřad pro Plzeňský kraj	2866-77627311/0710
Finanční úřad pro Karlovarský kraj	2866-77629341/0710
Finanční úřad pro Ústecký kraj	2866-77621411/0710
Finanční úřad pro Liberecký kraj	2866-77628461/0710
Finanční úřad pro Královéhradecký kraj	2866-77626511/0710
Finanční úřad pro Pardubický kraj	2866-77622561/0710
Finanční úřad pro Kraj Vysočina	2866-67626681/0710
Finanční úřad pro Jihomoravský kraj	2866-77628621/0710
Finanční úřad pro Olomoucký kraj	2866-47623811/0710
Finanční úřad pro Moravskoslezský kraj	2866-77621761/0710
Finanční úřad pro Zlínský kraj	2866-47620661/0710

OSVČ v paušálním režimu není povinna podávat daňové přiznání, pokud po celé zdaňovací období (rok) neporušila podmínky paušálního režimu.

Pokud došlo k porušení podmínek pro paušální režim, pak daňové přiznání podáváte (viz níže Porušení podmínek paušální daně). 

Formuláře pro daňové přiznání.

 

Pokud OSVČ poruší během roku podmínku pro paušální daň (obvykle přesáhne limit příjmů nebo se stane plátcem DPH), pak je povinna o tom do 15 dnů informovat finanční úřad.

Paušální zálohy bude dále platit až do konce roku a po skončení roku provede úkony, jako kdyby v paušálním režimu nebyla, tedy:

• Podá přiznání k dani z příjmů podle skutečnosti (daňové evidence) nebo pomocí výdajů procentem z příjmů
• Zašle Přehledy pro sociální a zdravotní pojištění. Pro tento případ mají obvykle pojišťovny speciální formuláře přehledů. OSVČ přehledy  >>

Zálohy zaplacené v paušální dani se uvedou do daňového přiznání a přehledů a standardně se dopočítají potřebné doplatky nebo přeplatky. 

Kdy musíte paušálního režimu vystoupit a začít platit běžné zálohy na sociální a zdravotní pojištění:

• Vaše příjmy z podnikání za rok 2024 překročily výše 2 000 000 Kč za rok. V dalších letech již  musíte podat klasické daňové přiznání a nesmíte použít již paušální režim. Začínáte platit klasické zálohy na zdravotním a sociálním pojištění.
• Stanete se plátcem DPH. Tento bod souvisí i s bodem předchozím. Pokud totiž příjmy přesáhnou 2 000 000 Kč, tak se povinně musíte zaregistrovat k placení DPH. To také souvisí s tím, že pokud by Vaše příjmy byly nižší než 2 miliony korun a vy se zaregistrovali k DPH, tak paušální režim využít nesmíte, protože není  určen pro plátce DPH.
• Stanete se společníkem v.o.s. (veřejně obchodní společnosti) nebo komplementářem k.s. (komanditní společnosti.
  

 

Porušení podmínek paušální daně a setrvání v paušálním režimu

V těchto případech je potřeba přiznání podat, ale není to důvod pro ukončení paušálního režimu: 

• kromě podnikání máte jiné příjmy, nedaní se srážkovou daní, nejsou osvobozeny od daně a přesahují 50 000 Kč za rok. Jedná se o příjmy podle paragrafu 8 až 10, což jsou příjmy z kapitálového majetku (typicky dividendy), z nájmu a ostatní příjmy (typicky prodej akcií). Pozor, limit se vztahuje např. u prodeje cenných papírů na příjem, nikoliv na zisk po odečtení nákladů na pořízení cenného papíru. Tedy například:
• dividendy v rámci ČR jsou daněny srážkovou daní a do limitu 50 000 Kč se nezapočítají
  
• příjem z nájmu se započítá
• prodej cenných papírů se započítá, pokud není osvobozen od daní, tedy například neprojde hodnotovým (100 000 Kč) nebo časovým (3 roky držení) testem.
  

• máte příjmy ze zaměstnání, které nebyly zdaněny srážkovou daní. Srážková daň se strhává v případě, pokud jste nepodepsali u zaměstnavatele prohlášení na poplatníka a pracujete na dohodu o provedení práce a vydělali jste méně než 10 000 Kč měsíčně (za rok 2024, od roku 2025 se chystají ohledně DPP jiné limity výdělku - bude pouze jedna hlavní DPP, zbytek bude brán jako zaměstnání malého rozsahu). Pokud byl přivýdělek na jiný typ smlouvy, kde se mzda daní zálohově, tak podání daňového přiznání se nevyhnete.

 

Kurzy a školení - daně a účetnictví

Datum	Název kurzu	Typ	Místo	Pořádá
	Změny v nemocenském pojištění a v pojistném na sociální zabezpečení …	E	Online	INTEGRA CENTRUM
3.6.	O DU profi	W	Online	Verlag Dashöfer
3.6.	Zásoby, skladové hospodářství, nedokončená výroba – rozpracovanost pro rok 2025 …	K	Praha	ANAG
4.6.	DPH a daň z příjmů u příspěvkových organizací	W	Online	VOX
4.6.	Specialista na účetnictví I (začátečník)	K	Praha	Verlag Dashöfer
5.6.	ÚČETNICTVÍ A DAŇOVÁ EVIDENCE S VYUŽITÍM PC - rekvalifikační kurz …	K	online	Orange Academy
5.6.	ÚČETNICTVÍ A DAŇOVÁ EVIDENCE S VYUŽITÍM PC - rekvalifikační kurz …	K	online	Orange Academy
5.6.	Jak postupovat při vedení účetnictví, problematika vedení účetnictví v účetních …	W	Online	VOX
5.6.	Jak postupovat při vedení účetnictví, problematika vedení účetnictví v účetních …	W	Online	VOX
6.6.	Ochrana osobních údajů, archivace dat, osobní spis	K	Praha	Verlag Dashöfer

Přihlášení k paušální dani - informační video ministerstva financí.

Zprávy k paušální dani

Další informace k paušální dani

Další informační video ministerstva financí k paušální dani.

 Na videu poplatník zahájí samostatnou činnost v lednu 2022 a přihlásí se do paušálního režimu