Osvobození příjmů z podílů na zisku
S držbou podílů na obchodních korporacích je spojena řada práv i povinností. Patří mezi ně i nárok na podíly na zisku. Tento druh příjmů obecně podléhá dani z příjmů, ovšem za určitých podmínek se v případě právnických osob jedná o příjem osvobozený od daně.
Podmínka 1:
Splnění definičních podmínek mateřské a dceřiné obchodní korporace.
Dle § 19 odst. 3 písm. b) zákona o daních z příjmů (dále jen „ZDP“) mateřskou obchodní korporací se rozumí obchodní korporaci, která:
- je daňovým rezidentem ČR nebo jiného členského státu Evropské Unie (dále jen „EU“),
- drží minimálně 10% podíl na základním kapitálu jiné obchodní korporace, a to po dobu minimálně 12 měsíců nepřetržitě. Pokud k okamžiku konání valné hromady dceřiné obchodní korporace, která rozhodne o výplatě podílu na zisku, neuplynula 12 měsíční lhůta, nebrání to v uplatnění osvobození, jestli podmínka nepřetržité držby bude splněna dodatečně.
- má právní formu a. s. , s. r. o. , družstva nebo obdobnou právní formu podle příslušných předpisů dané země, pokud jde o daňového rezidenta EU.
Novelou ZDP s účinností od 1. 7. 2017 se doplnili další typy mateřských společností, jedná se nově např. o svěřenský fond , rodinnou fundaci , obec nebo i svazek obcí .
Při osvobození příjmů z podílů na zisku musí být také splněna podmínka, že mateřská obchodní korporace nesmí být v likvidaci.
Podobně § 19 odst. 3 písm. c) ZDP definuje dceřinou obchodní korporací, která:
- je daňovým rezidentem ČR nebo EU,
- na jejím základním kapitálu podílí alespoň 10% mateřská obchodní korporace , a to nejméně po dobu 12 měsíců nepřetržitě. Zase toto může být splněno dodatečně.
- má právní formu a. s. , s. r. o. , družstva nebo obdobnou právní formu podle příslušných předpisů dané země, pokud jde o daňového rezidenta EU.
Při vstupu do EU, ČR měla povinnost promítnout do svého národního zákonodárství směrnici Rady o společném systému zdanění mateřských a dceřiných společností z různých členských států (dále jen „Směrnice“). Díky této Směrnice se v zákoně objevilo několik druhů osvobozených příjmů od daně z příjmů právnických osob , mezi které patří příjem z podílů na zisku.
Zmíněné osvobození lze uplatnit za obdobných výše definovaných podmínek také u obchodních korporací ze Švýcarska, Norska, Islandu a Lichtenštejnska a ze států, s nimiž má ČR uzavřenou platnou a účinnou smlouvu o zamezení dvojího zdanění (dále jen „SZDZ“).
Pro uplatnění osvobození příjmů z podílů na zisku vyplacených dceřinou obchodní korporací, která je daňovým rezidentem třetího státu je nutno kromě obecných podmínek také splnit podmínky zvláštní.
- Mezi ČR a daným třetím státem musí existovat platná a účinná SZDZ ,
- Příjem z podílů na zisku v tomto státě nebude osvobozen od daně z příjmů právnických osob a sazba daně není nižší než 12 %
V případě, že podíl na zisku ve třetí zemi je zdaněn sazbou nižší než 12 % , není možné v ČR osvobození příjmu od daně použít . Dceřiná obchodní korporace zdaní podíl na zisku srážkovou daní ve třetí zemi a mateřská obchodní korporace si může v ČR uplatnit daň zaplacenou ve třetí zemi za použití metody zamezení dvojího zdanění, kterou upravuje příslušná SZDZ.
Pokud podíl na zisku ve třetí zemi je zdaněn sazbou 12 % a vyšší , lze v tomto případě osvobození od daně v ČR použít, nicméně dceřiná obchodní společnost bude mít příjem ke zdanění ve třetí zemi.
Ing. Madina Nurmatová - daňový poradce
Madina se specializuje na daňové poradenství v oblasti daně z příjmů právnických osob. Je také odpovědná za daňové poradenství v oblasti nemovitosti.
Lekvi Group
Společnost Lekvi Group se řadí mezi přední poskytovatele širokého spektra služeb, podávaných v know-how formátu. Lekvi představuje unikátní spojení tuzemských profesionálních služeb a schopnosti uspokojit potřeby a mentalitu zahraničních kupujících.
Poskytuje standardní a nadstandardní realitní služby, zprostředkování hypoték, daňové služby a komplexní účetnictví.
Poslední zprávy z rubriky Okénko daně:
Přečtěte si také:
Prezentace
26.04.2024 Historie a vývoj vodovodních baterií: Od...
25.04.2024 Pobřeží Egejského moře - ideální tip na všechny...
24.04.2024 Výsledková sezóna: Jak se daří výrobcům čipů a...
Okénko investora
Olívia Lacenová, Wonderinterest Trading Ltd.
Dlouho očekávaná událost ze světa kryptoměn. Přinese další halving bitcoinu nová maxima?
Štěpán Křeček, BHS
Petr Lajsek, Purple Trading
Ali Daylami, BITmarkets
Michal Brothánek, AVANT IS
Miroslav Novák, AKCENTA
Spotřebitelská inflace v eurozóně odeznívá, pro služby to však úplně neplatí
Jiří Cimpel, Cimpel & Partneři
Jakub Petruška, Zlaťáky.cz