Příspěvky nebo odpovědi uživatele Muhehehe

Musím zdanit úroky připsané na evidenční účet Ano, klient (příjemce úrokového výnosu) je povinen tyto výnosy zahrnout do svého základu daně. Patria Direct (dále pouze PD) volné peněžní prostředky ukládá na krátkodobé termínové úložky u bank svým jménem. Banky následně vyplácejí PD úroky bez srážkové daně a PD je připisuje jednotlivým klientům. PD nesráží z úrokových výnosů daň z příjmu zvláštní sazbou daně dle §36 odst. 2) písm.c) bod 1. zákona o dani z příjmů, jelikož není bankovní institucí a není oprávněna vést vkladové účty, ze kterých jsou vypláceny úroky po sražení daně z příjmů. Ze znění uvedeného stanovení zákona o dani z příjmů vyplývá, že srážení daně z úroků je vyhrazeno pouze bankám.
Uvedené stanovisko je pouze informativní, neboť poskytování právního a daňového poradenství není předmětem činnosti společnosti Patria Direct a problematiku je třeba konzultovat s Vaším daňovým poradcem.

Jak se daní zisky z obchodování s cennými papíry?
V podmínkách daňové legislativy České republiky (pro tuzemské daňové rezidenty) se zisky vyplývajících z vlastnictví nebo prodeje cenných papírů daní ve třech odlišných režimech v závislosti na skutečnosti, zda poplatník je Fyzickou osobou - nepodnikatelem, Fyzickou osobou - podnikatelem nebo Právnickou osobou. Daň z příjmu je upravena Zákonem č. 586/1992 Sb. o daních z příjmu.
Výnosy plynoucí z vlastnictví nebo prodeje cenných papírů se obecně dělí na dvě základní kategorie - příjmy z titulu práva ztělesněného cenným papírem (dividenda, úrok) a kapitálové zisky spočívající v rozdílu mezi prodejní a pořizovací cennou, přičemž každý z nich je zdaňován odlišným způsobem.

(1) Fyzická osoba - nepodnikatel
Příjmy plynoucí z vlastnictví cenných papírů spadají pod §8 Příjmy z kapitálového majetku a jedná se o tzv. samostatný základ daně dle §36. V nejčastějších případech (dividendy, úroky) jsou daněny u zdroje, tj. poplatníkovi je vyplacena čistá hodnota po odečtení srážkové daně. Srážková daň z dividend stejně jako z úroků v současné době činí 15%. Dividendy přijaté ze zahraničí jsou rovněž daněny srážkou u zdroje, přičemž existuje-li se zemí emitenta cenného papíru dohoda o zamezení dvojího zdanění, může si poplatník daň sraženou v zahraničí započítat proti své daňové povinnosti v ČR.
Zdanění kapitálových zisků fyzické osoby - nepodnikatele se řídí ustanoveními §10 Ostatní příjmy, podle kterých poplatník přiznává příjmy z prodeje cenných papírů snížené o přímo související výdaje. Za přímo související výdaje se považuje kupní cena příslušných cenných papírů a poplatky hrazené zprostředkovateli nákupní a prodejní transakce. Z toho plyne, že FO - nepodnikatel odvádí daň pouze z realizovaného zisku. Nerealizovaný zisk v jejím případě není předmětem daně. V případě, že doba mezi pořízením a prodejem cenných papírů je delší než 6 kalendářních měsíců, je příjem z prodeje od daně osvobozen - hovoříme o splnění tzv. časového testu. Proti čistému zdanitelnému příjmu z prodeje cenných papírů může poplatník uplatnit čistou ztrátu z jiné transakce s cennými papíry, musí ovšem i zde být splněna podmínka šestiměsíčního časového testu. Ztráta z prodeje cenných papírů realizovaná déle než 6 měsíců od data jejich pořízení je daňově neúčinná. Dani z příjmu podléhají veškeré příjmy z prodeje cenných papírů učiněné daňovým rezidentem ČR kdekoliv po světě, přičemž přepočet z cizí měny do CZK se provede fixním směným kurzem, který na požádání sdělí místně příslušný Finanční úřad. Základ daně vypočtený dle §10 je dílčím základem daně započítávaným do celkového základu daně společně s např. příjmem ze závislé činnosti.

(2) Fyzická osoba - podnikatel
V případě, že cenné papíry jsou zařazeny v obchodním majetku fyzické osoby - podnikatele, zdanění kapitálových zisků se řídí ustanoveními §7 Příjmy z podnikání a z jiné samostatně výdělečné činnosti. Příjmy plynoucí z držby jsou i zde daněny dle § 8 (viz odst. 1).
(a) FO-podnikatel nemůže využít 6-ti měsíčního časového testu pro osvobození kapitálového zisku od daně z příjmu, výsledný příjem/výnos (podle toho, zda vede účetnictví, nebo daňovou evidenci podle Zákona o účetnictví) je vždy předmětem daně.
(b) FO-podnikatel používající účetnictví odvádí daň jak z realizovaných, tak nerealizovaných zisků. Nerealizovaný zisk má podobu kurzového zisku, který plyne z přecenění majetku na konci účetního období. Kurzová ztráta daňový základ samozřejmě snižuje.
(c) FO-podnikatel si ke snížení daňového základu může uplatnit veškeré výdaje/náklady, které prokazatelně vynaložil k dosažení či udržení zisku. Na rozdíl od FO-nepodnikatele tedy může daňový základ snížit např. o poplatky za internetové připojení, pořízení počítače či úroky z úvěru poskytnutého na nákup cenných papírů.

(3) Právnická osoba
Obecně lze říci, že právnická osoba zdaňuje kapitálové zisky na základě obdobných principů, jako fyzická osoba - podnikatel. Ovšem vzhledem k tomu, že se jedná o poměrně složitou oblast, doporučujeme obrátit se v této věci na kvalifikovaného daňového poradce.

Upozornění: Veškeré výše uvedené skutečnosti mají pouze informativní charakter a v žádném případě je nelze chápat jako vyjádření právního názoru na daňovou povinnost tuzemských subjektů v oblasti cenných papírů. Kvalifikovaný výklad zákona č. 586/1992 Sb. a navazujících právních předpisů může poskytnout kterýkoliv licencovaný daňový poradce nebo příslušná instituce spadající pod Ministerstvo financí České republiky (Finanční úřad, Finanční ředitelství,.)

Jak se u nás zdaňují dividendy z českých a zahraničních akcií?
Příjem z dividendy z tuzemské akcie je zdaněn emitentem cenného papíru 15% srážkovou daní, která je konečná (tzn. držitel přijatou dividendu dále neuvádí ke zdanění v daňovém přiznání).

Příjem z dividendy ze zahraniční akcie je zdaněn v základu daně pokud se poplatník nerozhodne jej zahrnout v samostatném základu daně se sazbou 15%, prostřednictvím daňového přiznání v případě, kdy vznikne povinnost k jeho podání (daňové přiznání je povinen podat poplatník, jehož roční příjmy podléhající dani z příjmu fyzických osob přesáhnou 15 000 CZK, pokud se nejedná o příjmy od daně osvobozené nebo o příjmy, z nichž je daň vybírána srážkou). Daňové přiznání není povinen podat držitel, který má příjmy ze závislé činnosti nebo funkčních požitků a nemá jiné příjmy podléhající dani z příjmu fyzických osob vyšší než 6 000 CZK, vyjma příjmů od daně osvobozených a příjmů, z nichž je vybírána daň srážkou.