Jak předejít jako neplátce DPH nečekaným problémům se státní správou
I když se k tématu
Identifikovaná osoba poskytují informace neustále, stále pro řadu menších
podnikatelů nebo začínajících firem hrozí nemalé finanční sankce ze strany
státu. A to pouze díky neznalostí legislativy a přesných souvislostí.
Obchodujete nebo nakupujete služby ze zahraničí? Jste začínající firma s malým obratem a navazujete spolupráci se zahraničními subjekty a nejste plátce DPH? Určitě věnujte pozornost tomuto poměrně složitě napsanému článku!
Identifikovaná osoba v DPH
Mnoho začínajících podnikatelských subjektů se dříve nebo později začne seznamovat s problematikou daně z přidané hodnoty (DPH) a jejími vlivy na podnikání. Bohužel v dnešní době již nelze vystačit se znalostí jen základních pojmů obecně známých, jako je plátce DPH nebo neplátce DPH.
Při podrobnějším seznamování se se zákonem o DPH můžeme narazit na další pojmy užívané zákonem, jako je např.
· identifikovaná osoba
· osoba neusazená v tuzemsku (ČR)
Vzhledem
k tomu, že tyto pojmy mohou výrazným způsobem ovlivnit podnikatelskou
činnost i neplátců DPH, pokusíme se upozornit na povinnosti, vyplývající pro
daňové subjekty ze zákona 235/2004 Sb. o DPH v platném znění, pokud se
stanou tzv. identifikovanou osobou.
Za osobu neusazenou v tuzemsku označuje zákon o DPH podnikatelský subjekt (tzv. osobu povinnou k dani), která nemá sídlo v tuzemsku a uskutečňuje dodání zboží nebo poskytnutí služby podnikatelským subjektům se sídlem v ČR a uskutečněné zdanitelné plnění tak má místo plnění v ČR.
Kdo je tedy identifikovanou osobou?
Identifikovanou osobou se může stát podnikatelský subjekt (v zákoně o DPH označený jako osoba povinná k dani), který je doposud neplátcem DPH, ale který uskutečňuje určité, zákonem o DPH stanovené, obchodní vztahy ve formě pořízení zboží z jiného členského státu EU, poskytnutí služby do jiného členského státu EU nebo přijetí služby ze zahraničí, a to jak z jiných členských států EU, tak i států mimo EU, které zákon o DPH označuje jako „třetí země“.
Klíčová věc! Kdy se neplátce DPH stane identifikovanou osobou?
Znát odpověď
na tuto otázku je pro všechny podnikatelské subjekty velmi důležité a může
ušetřit podnikatelským subjektům mnoho nepříjemností se správcem daně a také nemalé
finanční prostředky.
Pokud daňový
subjekt poskytuje služby
podnikatelským subjektům, jejichž sídlo je v jiných členských státech EU, nebo
pokud přijímá služby od
podnikatelských subjektů, kteří mají svoje sídlo v členských zemích EU
nebo i v tzv. třetích zemích, tj. od všech tzv. osob neusazených
v tuzemsku, stává se český neplátce identifikovanou osobou již dnem poskytnutí nebo dnem přijetí dané
služby. Přitom není podstatné, zda příjemci nebo poskytovatelé služeb se
sídlem mimo ČR jsou plátci DPH nebo neplátci DPH.
Zde je pár
konkrétních modelových příkladů
V případě
nakupování zboží od dodavatelů
z jiných členských států EU se stane český neplátce DPH
identifikovanou osobou, pokud hodnota pořízeného zboží přesáhne ve dvou po sobě
následujících kalendářních letech částku 326 000,- Kč.
Příklad č. 1
Advokátní kancelář se sídlem
v ČR, neplátce DPH, poskytne právní konzultaci partnerské právnické
kanceláři se sídlem v SRN. Konzultace formou on-line konference byly
poskytnuty dne 15.9.2020. Česká
advokátní kancelář se stala dnem 15.9.2020 identifikovanou osobou.
Příklad č. 2
Stavební firma se sídlem v ČR si
zadala realizaci reklamy své činnosti prostřednictví Facebook a Google. Dne
18.9.2020 obdržela stavební firma doklad z USA od Facebook na realizaci
reklamy a o dva dny později obdržela stavební firma doklad za reklamu od Google
z Irska. Česká stavební firma se
stala dnem 18.9.2020 (dnem přijetí první služby) identifikovanou osobou.
Příklad č. 3
Obchodní firma se sídlem v ČR
nakoupila v prosinci roku 2019 spotřební elektroniku od dodavatele
z Rakouska v hodnotě 100 000,- Kč. V březnu 2020 nakoupila
různé kuchyňské zařízení od stejného dodavatele v ceně 215 000,-
Kč. Dne 21.9.2020 byl proveden u
rakouského dodavatele nákup porcelánového nádobí v celkové hodnotě 135
tis. Kč. Nákupem dne 21.9.2020 byl překročen stanovený limit pro dva
kalendářní roky, a proto se obchodní firma v ČR stala dne 21.9.2020 identifikovanou osobou.
Jaké vyplývají daňové
povinnosti pro identifikovanou osobu z hlediska DPH?
I když je
identifikovaná osoba nadále neplátcem DPH, má jako identifikovaná osoba určité
daňové povinnosti k DPH na území ČR.
Především se
musí identifikovaná osoba zaregistrovat u správce daně jako identifikovaná osoba pro DPH a to do 15 dní
ode dne kdy se stala identifikovanou osobou.
Identifikovaná
osoba má povinnost z každého přijatého plnění, až již se jedná o nákup
zboží nebo o přijetí služby vypořádat české DPH dle § 108 zákona o DPH, tj. musí českému státu odvést české DPH z přijatého
plnění, a protože identifikovaná osoba není plátcem DPH, nemůže si
identifikovaná osoba nárokovat odpočet DPH.
Hodnoty
přijatých a uskutečněných plnění, jakož i hodnotu odváděné DPH z přijatých
plnění pak identifikovaná osoba uvádí v přiznání k DPH pro identifikované osoby a současně má
identifikovaná osoba povinnost vést evidenci pro účely DPH, stanovenou zákonem
a zpracovat souhrnné hlášení, pokud
v daném období uskutečnila poskytnutí služby do jiného členského státu EU.
Pro úplnost ještě uvádíme, že ze služeb poskytovaných do jiných členských zemí EU identifikovaná osoba žádnou daň neplatí, ale jako identifikovaná osoba vzniklá z prvního poskytování služeb do EU, musí tato identifikovaná osoba vypořádávat, tj. odvádět v ČR daň z přidané hodnoty ze všech dalších přijatých plnění v rámci přeshraniční spolupráce dle výše uvedených zásad.
Pokud si podnikatelský subjekt neuvědomí skutečnosti vedoucí k tomu, že se tento subjekt stal identifikovanou osobou pro účely DPH, vystavuje se daňový subjekt nebezpečí doměření neodvedené DPH ze strany správce daně společně s dalšími sankčními platbami, jako jsou úroky z prodlení (ve výši REPO sazba ČNB zvýšená o 14 % p.a.) a penále z doměřené DPH (ve výši 20 % z doměřené daně).
Jak předejít sankčním
platbám ze strany správce daně?
Především by
se měl podnikatelský subjekt seznámit se všemi povinnostmi, které mohou být na
něj kladeny českými právními předpisy při realizaci tzv. přeshraničních
obchodních případů. Následně je nutno sledovat, zda se daný podnikatelský
subjekt stal z výše uvedených důvodů identifikovanou osobou, při přijetí
služby nebo pořízení zboží v rámci přeshraničního styku při splnění výše
uvedeným podmínek zpracovat příslušné přiznání k DPH a souhrnné hlášení, a
především vypočtenou DPH do státního rozpočtu ve stanoveném termínu odvést.
Daňový
subjekt by si v souvislosti s odvodem daně jako identifikovaná osoba
měl uvědomit, že je nadále neplátcem DPH a pokud by obdobnou službu nebo zboží
pořizoval v tuzemsku od plátců DPH, uhradil by stejnou DPH českému státu a
to prostřednictvím vyfakturované a zaplacené ceny svému tuzemskému dodavateli.
Jak postupovat v případě uvedení zahraniční DPH
na dokladu o pořízení zboží?
Velmi častým
případem v praxi je skutečnost, že neplátce, který ještě není ani
identifikovaná osoba, nakoupí zboží větší hodnoty (přesahující limit 326 tis.
Kč) z jiného členského státu EU a stane se tak již touto první dodávkou
identifikovanou osobou.
Dodavatel z jiného
členského státu EU však v době uskutečnění plnění nemá žádnou informaci o
tom, zda příjemce plnění v ČR bude registrovaný k DPH v ČR jako
identifikovaná osoba, a proto musí dodávku zboží uskutečnit za cenu včetně
zahraniční DPH.
Ale příjemce
plnění se stává v ČR identifikovanou osobou již dnem přijatí plnění, a
proto má povinností odvést DPH českému státu. V žádném případě není možné,
aby příjemci zboží neodvedl českému státu DPH, i když při pořízení zboží
zaplatil zahraniční DPH.
V daném
případě by tak docházelo k neodůvodněnému odvedení DPH ve dvou členských
státech EU.
Pokud v uvedeném obchodním případu podá příjemce plnění následně do 15 dní registraci identifikované osoby, lze doporučit, aby uvedenou registraci k dani zaslal dodavateli zboží do jiného členského státu se žádostí o vystavení tzv. opravného daňového dokladu k původní dodávce zboží, přičemž na tomto opravném dokladu již nebude uplatněna původní zahraniční DPH a dvojí uplatnění DPH ve dvou státech tak bude dodatečně napraveno.
Vše dáno zákonem – je jen jedna cesta
Zákon o DPH
však také umožňuje daňovým subjektům, neplátcům daně, aby v případě, že
připravují tzv. přeshraniční obchodní případy, požádaly o dobrovolnou
registraci identifikované osoby, a to jak pro pořizování zboží, tak i pro
poskytování služeb. V těchto případech dobrovolné registrace se pak
podnikatelský subjekt stává identifikovanou osobou dnem následujícím po dni, ve
kterém mu bude oznámeno, že je identifikovanou osobou.
Uvedenou
registraci k DPH pak identifikovaná osoba bude sdělovat svým zahraničním
partnerům, kteří na základě této registrace budou dodávat zboží i služby
v cenách bez zahraniční DPH.
Tímto postupem je tak možno předejít případným komplikacím při uplatnění DPH jak ve státě dodavatele, tak v ČR jako místě sídla české identifikované osoby.
Důležité informace závěrem
Vzhledem
k určité složitosti výše nastíněné problematiky DPH u identifikovaných
osob, která nejde pro její charakter vysvětlit krátce a jednoduše, jsme ve
firmě TRIVI připraveni pomoci s tímto problémem a v rámci daňového
poradenství poradit.
Účetní společnost
Trivi poskytuje profesionální daňové poradenství a komplexní účetní služby při
vedení účetnictví a mzdové agendy.
Běžte na web Trivi a zavolejte nebo napište, rádi se s vámi domluvíme na spolupráci.
Juraj Cienik, CEO Trivi, a.s.
Zapálený tahoun týmu pro rozvoj a inovace v oblasti IT a milovník čísel byl jasnou volbou pro start nové moderní účetní firmy na pozici hlavního leadera při vývoji a nastavování všech systému. Své zkušenosti sbíral v nadnárodních IT společnostech jako projektový manažer a v business developmentu. Vede tým seniorních účetních, daňových poradců a řídí celou společnost. Uvedené příspěvky jsou společnou prací odborného týmu.
Trivi, a.s. – online účetní firma
Je moderní online účetní firma s praktickým využitím aplikací pro správu účetní agendy pro malé a střední podnikatele. Zaměstnává více jak 50 profesionálních účetních a daňových poradců. Prostřednictvím originálních aplikací mohou klienti účetní firmy jednoduše spravovat svou agendu, komunikovat se svou přidělenou účetní a odesílat veškeré podklady online.
Více na https://www.trivi.com/.
Přečtěte si také
Poslední zprávy z rubriky Okénko pro podnikatele:
Přečtěte si také:
Prezentace
19.03.2024 Kde jsou nejlevnější last minute zájezdy – jak...
15.03.2024 Klíčové faktory úspěšného tradingu? Názor...
12.03.2024 XTB zvyšuje úroky z volných prostředků!
Okénko investora
Jiří Cimpel, Cimpel & Partneři
Petr Lajsek, Purple Trading
Slabá koruna prodraží dovolenou. Kolik si kde letos připlatíme?
Michal Brothánek, AVANT IS
Mgr. Timur Barotov, BHS
Jakub Petruška, Zlaťáky.cz
Olívia Lacenová, Wonderinterest Trading Ltd.
Trhy excelují: Japonský Nikkei, americký Nasdaq a nejnověji i zlato dosahují historických maxim
Miroslav Novák, AKCENTA CZ
Spotřebitelská inflace dále ustupuje, meziroční růst již na inflačním cíli ČNB
Ali Daylami, BITmarkets
Vítězství Trumpa může zbrzdit rozvoj centralizovaných digitálních měn
Okénko pro podnikatele
Michal Petrák, Comgate
Jak zobrazení platební brány zvýší počet dokončených plateb?
Jitka Weiss, SNAIL TRAVEL INTERNATIONAL a.s.
Petr Macek, Caflou
Okénko finanční rady
Lenka Rutteová, Bezvafinance
Velké odhalení, aneb nová kampaň proti kyberšmejdům. Tentokrát z úřadu
Jan Béreš, Kalkulátor.cz
Petr Holub, MojeNebankovka
Lukáš Raška, Portu
Češi berou nadprůměrné důchody. Za nejvyššími musíme do Norska
Zuzana Dubová, RekvalifikacniKurzy.cz
Historické okénko rekvalifikace a kde získat nové dovednosti v Brně
Jiří Sýkora, Swiss Life Select
Swiss Life Hypoindex březen 2024: Hypoteční sazby stagnují. Další zlevnění hypoték přijde na jaře
Tomáš Vrňák, Ušetřeno.cz
Energetika v problémech: Ceny energií padají, ze situace ale těží spotřebitel