Cestovní náhrady v roce 2020
· 5 až 12 hod...87 až 103 Kč pro rok 2020 (pro rok 2019 se jednalo o rozmezí 82 až 97 Kč). Limitu 103 Kč odpovídá pro rok 2020 "daňově optimální" stravenka 131 Kč (131,09 Kč); limitu 97 Kč pro rok 2019 odpovídala "daňově optimální" stravenka 123 Kč (123,46 Kč)
· 12 až 18 hod...131 až 158 Kč pro rok 2020 (pro rok 2019 se jednalo o rozmezí 124 až 150 Kč)
· více než 18 hod...206 až 246 Kč pro rok 2020 (pro rok 2019 se jednalo o rozmezí 195 až 233 Kč)
Základní náhrada za 1km jízdy pro osobní automobily v roce 2020 činí 4,20 Kč/km (v roce 2019 činila 4,10 Kč/km).
Ceny pohonných hmot podle § 158 odst. 3 věta třetí zákoníku práce:
· benzin 95 oktanů...32,00 Kč/l pro rok 2020 (33,10 Kč/l pro rok 2019)
· benzin 98 oktanů...36,00 Kč/l pro rok 2020 (37,10 Kč/l pro rok 2019)
· motorová nafta...31,80 Kč/l pro rok 2020 (33,60 Kč/l pro rok 2019)
Novinkou je, že vyhláška odstranila pro rok 2020 problém s uplatněním náhrady za spotřebované pohonné hmoty u elektromobilů. V minulosti vyhláška nestanovovala cenu elektřiny a Finanční správa zastávala názor, že náhradu za spotřebované pohonné hmoty bylo možné uplatnit u elektromobilů jen na základě prokázané ceny elektřiny - viz příslušný příspěvek koordinačního výboru Komory daňových poradců z roku 2018. Od roku 2020 je tedy možné náhradu počítat na základě kombinované spotřeby uvedené v technickém průkazu v kWh/100 km a ceny uvedené ve vyhlášce 4,80 Kč/kWh.
Dále bychom chtěli rámcově seznámit s vyhlášenými sazbami zahraničního stravného pro rok 2020 včetně pravidel pro jeho krácení a vlivu na maximální kapesné, které je na straně zaměstnance osvobozeno od daně. Sazby zahraničního stravného pro rok 2020 byly vyhlášeny vyhláškou č. 310/2019 Sb. Např.:
· pro Itálii se stravné pro rok 2020 zvyšuje na 50 € (v roce 2019 činí 45 €)
· pro Německo, Rakousko, a Francii zůstává i pro rok 2020 stravné ve stejné výši jako pro rok 2019, tj. ve výši 45 €,
· pro Polsko bude v příštím roce také stejné jako v roce 2019, tj. ve výši 40 €,
· pro Slovensko bude v příštím roce také stejné jako v roce 2019, tj. ve výši 35 €.
Při určení maximální výše stravného, která je na straně zaměstnance příjmem osvobozeným od daně, je rozhodující doba strávená v příslušném kalendářním dni mimo území ČR (§ 170 odst. 3 zákoníku práce):
· v plné výši, pokud činí déle než 18 hod
· ve výši 2/3, pokud činí déle než 12 hod, nejvýše však 18 hod
· ve výši 1/3, pokud činí alespoň1 hod, nejvýše však 12 hod. Pokud za daný den náleží tuzemské stravné (pokud tedy tuzemská část pracovní cesty trvá v daném dni alespoň 5 hod), tak musí zahraniční část pracovní cesty trvat déle než 5 hod.
Zahraniční stravné se krátí z důvodu bezplatného poskytnutí jídla podle § 179 odst., 3 zákoníku práce popř. podle odst. 4 nenáleží stravné vůbec. Za každé bezplatné jídlo se stravné (má-li být osvobozeno od daně z příjmů) krátí o hodnotu
· 70 % zahraničního stravného, jde-li o zahraniční stravné v třetinové výši základní sazby,
· 35 % zahraničního stravného, jde-li o zahraniční stravné ve dvoutřetinové výši základní sazby,
· 25 % zahraničního stravného, jde-li o zahraniční stravné ve výši základní sazby.
Zahraniční stravné zaměstnanci nepřísluší, pokud mu během zahraniční pracovní cesty, která trvá:
· 5 až 12 hodin, byla poskytnuta 2 bezplatná jídla,
· 12 až 18 hodin, byla poskytnuta 3 bezplatná jídla.
Kapesné poskytované zaměstnavatelem je osvobozeno od daně až do výše stanovené § 180 zákoníku práce, tj. do výše 40 % zahraničního stravného. Zaměstnanec nemá zákonný nárok na kapesné v uvedené výši – jedná se pouze o limit rozhodný pro osvobození od daně na straně zaměstnance.
Od novelizace § 180 zákoníku práce účinné od 1.10.2015 je jednoznačné, že uvedeným daňovým limitem pro osvobození kapesného od daně je 40 % zahraničního stravného bez jeho krácení z důvodu bezplatně poskytnutého jídla. Jak je uvedeno výše, zaměstnanec nemá zákonný nárok na kapesné ve výši 40 % zahraničního stravného. Pokud tedy zaměstnavatel kapesné stanovuje ve výši 40 % kráceného (z důvodu bezplatně poskytnutého jídla), je toto v pořádku. Mohl by jej však poskytovat ve výši 40 % nekráceného stravného a i tak by bylo toto kapesné u zaměstnance příjmem osvobozeným od daně.
Na následujícím odkazu naleznete tabulku obsahující výpočet kráceného stravného v závislosti na době trvání zahraniční části pracovní cesty v daném kalendářním dni a v závislosti na počtu bezplatně poskytnutých jídel. Tabulka obsahuje také maximální sazby kapesného, které jsou na straně zaměstnance osvobozeny od daně. Tabulka je zpracována pro celodenní sazby stravného 35 € (např. pro Slovensko), 40 € (např. pro Polsko), 45 € (např. pro Německo, Rakousko a Francie a pro rok 2019 také pro Itálii) a 50 € (např. pro rok 2020 pro Itálii).
V případě jakýchkoliv dotazů k danému tématu nás neváhejte kontaktovat.
Ingrid a Pavel Běhounkovi
behounekpavel@volny.cz
behounkovaingrid@volny.cz
https://www.behounek.eu/
Sazby zahraničního stravného pro rok 2020
Tato informace seznamuje s vyhlášenými sazbami zahraničního stravného pro rok 2020 včetně pravidel pro jeho krácení a vlivu na maximální kapesné, které je na straně zaměstnance osvobozeno od daně. Sazby tuzemského stravného (a dále např. sazba základní náhrada za 1 km jízdy za používání silničních motorových vozidel) pro rok 2020 budou vyhlášeny přibližně ve vánočním období.
Na přednášce Změny v daních 2019/2020, kterou pořádáme v Praze 29.11. a 17.12.2019 (oba termíny jsou již plně obsazeny), 29.1. a 11.2.2020, v Brně 5.12.2019, v Plzni 10.12.2019 (poslední volná místa) a ve Zlíně 14. a 15.1.2020, se můžete seznámit nejen s daňovými změnami, ale i s dalšími změnami souvisejícími s účetní a daňovou praxí.
Sazby zahraničního stravného pro rok 2020 byly vyhlášeny vyhláškou č. 310/2019 Sb. Např.:
• pro Itálii se stravné pro rok 2020 zvyšuje na 50 € (v roce 2019 činí 45 €)
• pro Německo, Rakousko, a Francii zůstává i pro rok 2020 stravné ve stejné výši jako pro rok 2019, tj. ve výši 45 €,
• pro Polsko bude v příštím roce také stejné jako v roce 2019, tj. ve výši 40 €, • pro Slovensko bude v příštím roce také stejné jako v roce 2019, tj. ve výši 35 €.
Při určení maximální výše stravného, která je na straně zaměstnance příjmem osvobozeným od daně, je rozhodující doba strávená v příslušném kalendářním dni mimo území ČR (§ 170 odst. 3 zákoníku práce):
• v plné výši, pokud činí déle než 18 hod
• ve výši 2/3, pokud činí déle než 12 hod, nejvýše však 18 hod
• ve výši 1/3, pokud činí alespoň1 hod, nejvýše však 12 hod. Pokud za daný den náleží tuzemské stravné (pokud tedy tuzemská část pracovní cesty trvá v daném dni alespoň 5 hod), tak musí zahraniční část pracovní cesty trvat déle než 5 hod.
Zahraniční stravné se krátí z důvodu bezplatného poskytnutí jídla podle § 179 odst, 3 ZPr popř. podle odst. 4 nenáleží stravné vůbec. Za každé bezplatné jídlo se stravné (má-li být osvobozeno od daně z příjmů) krátí o hodnotu
• 70 % zahraničního stravného, jde-li o zahraniční stravné v třetinové výši základní sazby, • 35 % zahraničního stravného, jde-li o zahraniční stravné ve dvoutřetinové výši základní sazby,
• 25 % zahraničního stravného, jde-li o zahraniční stravné ve výši základní sazby.
Zahraniční stravné zaměstnanci nepřísluší, pokud mu během zahraniční pracovní cesty, která trvá:
• 5 až 12 hodin, byla poskytnuta 2 bezplatná jídla, • 12 až 18 hodin, byla poskytnuta 3 bezplatná jídla.
Kapesné poskytované zaměstnavatelem je osvobozeno od daně až do výše stanovené § 180 ZPr, tj. do výše 40 % zahraničního stravného. Zaměstnanec nemá zákonný nárok na kapesné v uvedené výši – jedná se pouze o limit rozhodný pro osvobození od daně na straně zaměstnance.
Od novelizace § 180 ZPr účinné od 1.10.2015 je jednoznačné, že uvedeným daňovým limitem pro osvobození kapesného od daně je 40 % zahraničního stravného bez jeho krácení z důvodu bezplatně poskytnutého jídla. Jak je uvedeno výše, zaměstnanec nemá zákonný nárok na kapesné ve výši 40 % zahraničního stravného. Pokud tedy zaměstnavatel kapesné stanovuje ve výši 40 % kráceného (z důvodu bezplatně poskytnutého jídla), je toto v pořádku. Mohl by jej však poskytovat ve výši 40 % nekráceného stravného a i tak by bylo toto kapesné u zaměstnance příjmem osvobozeným od daně.
Následující tabulka obsahuje výpočet kráceného stravného v závislosti na době trvání zahraniční části pracovní cesty v daném kalendářním dni a v závislosti na počtu bezplatně poskytnutých jídel. Tabulka obsahuje také maximální sazby kapesného, které jsou na straně zaměstnance osvobozeny od daně. Tabulka je zpracována pro celodenní sazby stravného 35 € (např. pro Slovensko), 40 € (např. pro Polsko), 45 € (např. pro Německo, Rakousko a Francie a pro rok 2019 také pro Itálii) a 50 € (např. pro rok 2020 pro Itálii).
Denní sazba | déle než 18 hod – stravné v plné výši | déle než 12 hod, nejvýše však 18 hod – stravné ve výši 2/3 | alespoň 1 hod (pokud tuzemská část pracovní cesty netrvá v daném dni alespoň 5 hod) resp. více než 5 hod (pokud tuzemská část pracovní cesty trvá v daném dni alespoň 5 hod), nejvýše však 12 hod – stravné ve výši 1/3 |
35 € | 35 € (bez jídla)
26,25 € (1 jídlo) 17,50 € (2 jídla) 8,75 € (3 jídla) kapesné až 14,00 € |
23,33 € (bez jídla)
15,17 € (1 jídlo) 7,00 € (2 jídla)
kapesné až 9,33 € |
11,67 € (bez jídla)
3,50 € (1 jídlo)
kapesné až 4,67 € |
40 € | 40 € (bez jídla)
30,00 € (1 jídlo) 20,00 € (2 jídla) 10,00 € (3 jídla) kapesné až 16,00 € |
26,67 € (bez jídla)
17,33 € (1 jídlo) 8,00 € (2 jídla)
kapesné až 10,67 € |
13,33 € (bez jídla)
4,00 € (1 jídlo)
kapesné až 5,33 € |
45 € | 45 € (bez jídla)
33,75 € (1 jídlo) 22,50 € (2 jídla) 11,25 € (3 jídla) kapesné až 18,00 € |
30 € (bez jídla)
19,50 € (1 jídlo) 9,00 € (2 jídla)
kapesné až 12,00 € |
15 € (bez jídla)
4,50 € (1 jídlo)
kapesné až 6,00 € |
50 € | 50 € (bez jídla)
37,50 € (1 jídlo) 25,00 € (2 jídla) 12,5 € (3 jídla) kapesné až 20,00 € |
33,33 € (bez jídla)
21,67 € (1 jídlo) 10,00 € (2 jídla)
kapesné až 13,33 € |
16,67 € (bez jídla)
5,00 € (1 jídlo)
kapesné až 6,67 € |
Fučík & Partneři
Od roku 1995 působíme na poli daňového poradenství a auditu. Svým klientům nabízíme mnohaleté zkušenosti podnikového poradenství. Pořádáme vzdělávací semináře na témata z daňového prostředí. Účastníme se odborných konferencí a diskuzí. A dále se specializujeme na řízení lidských zdrojů a outsourcing mzdového a finančního účetnictví. Poskytujeme komplexní poradenské služby v oblasti auditu, daní, podnikového poradenství, účetnictví, personálního poradenství včetně mzdového účetnictví a transakčního poradenství. Naším cílem je spokojenost našich klientů.
Děláme to, co nás baví, dělejte to také a starosti s účetnictvím a daněmi nechte na nás!
Více informací na:http://www.fucik.cz/
Poslední zprávy z rubriky Práce:
Přečtěte si také:
Prezentace
25.04.2024 Pobřeží Egejského moře - ideální tip na všechny...
24.04.2024 Výsledková sezóna: Jak se daří výrobcům čipů a...
23.04.2024 Podle čeho vybírat plechový zahradní domek?
Okénko investora
Štěpán Křeček, BHS
Petr Lajsek, Purple Trading
Ali Daylami, BITmarkets
Michal Brothánek, AVANT IS
Olívia Lacenová, Wonderinterest Trading Ltd.
Evropský průmysl zelené energie má problém: Společnosti se stěhují do USA
Miroslav Novák, AKCENTA
Spotřebitelská inflace v eurozóně odeznívá, pro služby to však úplně neplatí
Jiří Cimpel, Cimpel & Partneři
Jakub Petruška, Zlaťáky.cz
Okénko finanční rady
Petr Holub, MojeNebankovka
Zuzana Dubová, RekvalifikacniKurzy.cz
Financování vašeho vzdělávání: Přehled možností financování rekvalifikačních kurzů
Iva Grácová, Bezvafinance
Petr Holub, Zoxo Financial s.r.o.
Marek Pokorný, Portu
Tomáš Vrňák, Ušetřeno.cz
Tomáš Kadeřábek, Swiss Life Select
Lukáš Kaňok, Kalkulátor.cz