Aktuality v oblasti výzkumu a vývoje - aktuality v souvislosti s daňovou odčitatelnou položkou na výzkum a vývoj
Níže shrnujeme aktuality v souvislosti s daňovou odčitatelnou položkou na výzkum a vývoj (VaV).
NÁHRADY MEZD ZA DOVOLENOU LZE ZAHRNOUT DO ODČITATELNÉ POLOŽKY NA VÝZKUM A VÝVOJ
Nejvyšší správní soud (NSS) ve svých nedávných rozsudcích (1 Afs 429/2018, 7 Afs 62/2019 – 32) potvrdil možnost zahrnutí náhrad mezd za dovolenou zaměstnanců podílejících se na realizaci VaV do odčitatelné položky na VaV podle § 34 odst. 4 zákona o daních z příjmů (ZDP).
Finanční správa doposud zastávala názor, že náhrady mezd do odpočtu na VaV zahrnout nelze. Argumentovala zejména skutečností, že pokud pracovník čerpá dovolenou, pak se na projektu VaV osobně nepodílí, a proto by náhrady mezd neměly vstupovat do odpočtu na VaV. Náhrada mzdy za dovolenou se počítá i za období, ve kterém zaměstnanec na projektu VaV nepracoval, a tedy náklad nemá přímou vazbu na řešení projektu VaV. Odmítavý postoj k zahrnutí náhrad mezd do odpočtu vyjádřila finanční správa rovněž v rámci Koordinačního výboru mezi GFŘ a Komorou daňových poradců.
Dle výše uvedených rozsudků, je-li s ohledem na odpracované hodiny na výzkumných a vývojových pracích (na vykonanou práci) zřejmé, že dle zákoníku práce vzniká nárok na dovolenou, není racionálního důvodu tento výdaj nepovažovat za výdaj související s realizací projektu VaV. Jde o náklad stanovený zákonem za práci (realizaci činnosti, a to i vědecko-výzkumné či výzkumně vývojové), nikoliv za „nepřítomnost v práci“ či „zotavování se“. Argumenty uměle oddělující samotný výkon práce (a v jejím rámci výzkum a vývoj) od dovolené, během níž se zaměstnanec přece nepodílí na takových činnostech, vyhodnotil soud jako ryze účelové a nepřesvědčivé. Dle NSS náhrada mzdy za dovolenou patří mezi osobní náklady a je tudíž odčitatelnou položkou na podporu VaV.
Výše uvedené závěry NSS doporučujeme zohlednit při kalkulaci výše odčitatelné položky na VaV. Lze zvážit i podání dodatečného daňového přiznání.
OZNÁMENÍ O ZÁMĚRU ODEČÍST OD ZÁKLADU DANĚ ODPOČET NA PODPORU VÝZKUMU A VÝVOJE
S účinností od 1. 4. 2019 byla zavedena povinnost oznámit správci daně záměr uplatnit odpočet na VaV. Náklady na VaV vynaložené před dnem podání oznámení nelze zahrnout do odpočtu na VaV. Obsahem oznámení je název projektu VaV vystihující jeho obecné zaměření a základní identifikační údaje o poplatníkovi.
Výklad souvisejících přechodných ustanovení novely ZDP byl upřesněn v informaci GFŘ. Dle této informace je nutné podat oznámení až pro projekty VaV zahájené ve zdaňovacím období, které započalo po 1. 4. 2019. Poplatník, který má kalendářní rok, má povinnost oznámit správci daně projekty zahájené od 1. 1. 2020.
Projekty VaV zahájené v roce 2020 tedy doporučujeme co nejdříve oznámit správci daně.
SDĚLENÍ K POKYNU D-288
Ministerstvo financí připravuje vydání sdělení k Pokynu D-288 k jednotnému postupu při uplatňování ustanovení § 34 odst. 4 a 5 ZDP. Obsahem sdělení by mělo být shrnutí významných věcných změn režimu uplatňování odpočtu na VaV od 1.4.2019 a dále novelizace znění
Pokynu D-288, včetně detailů k projektové dokumentaci, oznámení o záměru odečíst odpočet na VaV, a vymezení VaV pro účely zákona.
V případě jakýchkoliv dotazů ohledně odčitatelné položky na VaV nás prosím neváhejte kontaktovat.
Fučík & Partneři
Od roku 1995 působíme na poli daňového poradenství a auditu. Svým klientům nabízíme mnohaleté zkušenosti podnikového poradenství. Pořádáme vzdělávací semináře na témata z daňového prostředí. Účastníme se odborných konferencí a diskuzí. A dále se specializujeme na řízení lidských zdrojů a outsourcing mzdového a finančního účetnictví. Poskytujeme komplexní poradenské služby v oblasti auditu, daní, podnikového poradenství, účetnictví, personálního poradenství včetně mzdového účetnictví a transakčního poradenství. Naším cílem je spokojenost našich klientů.
Děláme to, co nás baví, dělejte to také a starosti s účetnictvím a daněmi nechte na nás!
Více informací na:http://www.fucik.cz/
Daně a daňová přiznání - informace, termíny, formuláře
Více zpráv k tématu Daně
Poslední zprávy z rubriky Daně a účetnictví:
Přečtěte si také:
Prezentace
28.03.2024 5 kroků pro pravidelnou údržbu vaší motorové pily
27.03.2024 I elektrická koloběžka musí mít povinné ručení
Okénko investora
Olívia Lacenová, Wonderinterest Trading Ltd.
Revoluce v umělé inteligenci: Nový superčip společnosti Nvidia může změnit svět
Jiří Cimpel, Cimpel & Partneři
Kdy a komu se vyplatí využít DIP (dlouhodobý investiční produkt)
Mgr. Timur Barotov, BHS
Michal Brothánek, AVANT IS
SPILBERK investiční fond SICAV, a.s. se mění k lepšímu aneb Co přinesla Valná hromada
Miroslav Novák, AKCENTA CZ
ČNB pokračuje ve snižování sazeb, proinflačním rizikem slabší koruna
Ali Daylami, BITmarkets
Bitcoin stanovil nové historické maximum – Je už na nákup pozdě?
Petr Lajsek, Purple Trading
Slabá koruna prodraží dovolenou. Kolik si kde letos připlatíme?
Jakub Petruška, Zlaťáky.cz
Okénko pro podnikatele
Michal Petrák, Comgate
Jitka Weiss, SNAIL TRAVEL INTERNATIONAL a.s.
Okénko finanční rady
Petr Holub, MojeNebankovka
Zuzana Klímová, RekvalifikačníKurzy.cz
Sekvoj patří mezi stromové titány: Načerpejte energii v netradičním lesoparku v ČR
Iva Grácová, Bezvafinance
Bankovní turista, nebo věrný klient: Kdo vyhrává ve hře o finanční výhody?
Tomáš Rosenkranc, Ušetřeno.cz
Snižování úrokové sazby přináší výhodnější podmínky pro refinancování hypotéky
Marek Pokorný, Portu
Japonská centrální banka po 17 letech zvýšila sazby. Co to znamená?
Jan Béreš, Kalkulátor.cz
Jiří Sýkora, Swiss Life Select
Swiss Life Hypoindex březen 2024: Hypoteční sazby stagnují. Další zlevnění hypoték přijde na jaře