Fučík.cz (Fučík & partneři)
Daně a účetnictví  |  13.06.2019 14:44:56

Nová pravidla pro daňovou uznatelnost úroků v České republice


V tomto článku bychom vás rádi stručně informovali, že v březnu 2019 vstoupila v platnost novela zákona o daních z příjmů. Novela zavádí některá pravidla v souvislosti s „ATAD“ v České republice. Mimo jiné se touto novelou zavádí nová pravidla pro daňovou uznatelnost úroků z úvěrů, které mohou mít dopad i na vaše podnikání a to zejména v případě, že v rámci vaší firemní skupiny v České republice jsou poskytovány mezipodnikové úvěry. Níže naleznete stručný přehled současných pravidel pro daňovou uznatelnost úroků z úvěrů (a souvisejících finančních nákladů) a nově implementovaných pravidel ATAD. 

Aktuální pravidla pro uznatelnost úroků 

  • Finanční náklady spojené s účastí v dceřiné společnosti jsou považovány za plně daňově neuznatelné (např. úroky z úvěru souvisejícím s pořízením účasti). 
  • Finanční náklady, které nevyhovují pravidlům nízké kapitalizace, jsou daňově neuznatelné. Pravidla nízké kapitalizace se vztahují na veškeré finanční náklady (úroky, ostatní související poplatky) placené z úvěrů dohodnutých mezi spřízněnými stranami. Finanční náklady na úvěry převyšující poměr dluhu k vlastnímu kapitálu 1:4, pro ostatní účetní jednotky mimo banky, jsou považovány za daňově neuznatelné. Výše uvedené se vztahuje i na úvěry typu back-to-back. Pravidla se však nevztahují na úroky, které jsou součástí pořizovacích nákladů aktiv (tj. tento úrok se stává daňově uznatelným prostřednictvím odpisů majetku). 
  • Finanční náklady spojené s příjmy osvobozenými od daně z příjmu jsou plně daňově neuznatelné. 
  • Finanční náklady spojené s úvěrem, v případě, že výše těchto nákladů (nebo splatnost těchto nákladů) závisí na výši zisku dlužníka, jsou také daňově neuznatelné. 
  • Neuhrazené úroky z úvěru, který byl poskytnut fyzickou osobou, jsou daňově neuznatelné (stávají se daňově uznatelnými při zaplacení). 

Nová pravidla pro uznatelnost úroků 

Daňový poplatník musí nejprve uplatnit výše uvedená pravidla a následně aplikovat nová pravidla na úroky, které projdou těmito testy.  

Nová pravidla omezují daňovou uznatelnost při překročení finančních nákladů (tj. nákladů přesahujících související výnosy). Tyto náklady budou daňově uznatelnými až do výše 80 mil. , nebo 30% zisku před úroky, zdaněním a odpisy (EBITDA) v rámci jednoho zdaňovacího období (zákon o dani z příjmu má zvláštní pravidla pro výpočet EBITDA, které se liší od výpočtu účetního EBITDA). Finanční náklady nad tyto limity budou považovány za daňově neuznatelné.  

Výše uvedené pravidlo nízké kapitalizace je nejblíže novým pravidlům. Nová pravidla značně rozšiřují okruh finančních nákladů, u kterých musí daňový poplatník posuzovat daňovou uznatelnost - úroky zaplacené nezávislým stranám (např. bance), kurzové rozdíly z přecenění úvěrů, „implicitní úroky“ placené v rámci finančního leasingu atd. 

Nová pravidla také upravují seznam daňových poplatníků, na které se pravidlo bude nebo nebude vztahovat, např. nová pravidla se nedotknou daňových poplatníků, kteří nemají kontrolu nad zahraničními společnostmi, nemají stálé provozovny v zahraničí a nejsou povinni sestavovat konsolidovanou účetní závěrku ani být součástí konsolidace.  

Kapitalizované úroky, tj. úroky, které jsou součástí pořizovacích nákladů aktiv, nepodléhají současnému testu nízké kapitalizace. V rámci nových pravidel bude nutné vypočítat částku odpovídající kapitalizovanému úroku z daňových odpisů, nebo zůstatkové ceně v každém zdaňovacím období. 

Z výše uvedeného je zřejmé, že nová pravidla budou jedním z nejnáročnějších pravidel pro hodnocení daňově uznatelných nákladů, které jsme kdy v daňovém právu měli. 

Pokud máte zájem o toto téma, rádi vám poskytneme podrobnější informace nebo zhodnotíme dopad na daňovou uznatelnost finančních nákladů ve vaší společnosti.  

Daniela Riegel & Štěpán Osička

Fučík & Partneři

Od roku 1995 působíme na poli daňového poradenství a auditu. Svým klientům nabízíme mnohaleté zkušenosti podnikového poradenství. Pořádáme vzdělávací semináře na témata z daňového prostředí. Účastníme se odborných konferencí a diskuzí. A dále se specializujeme na řízení lidských zdrojů a outsourcing mzdového a finančního účetnictví. Poskytujeme komplexní poradenské služby v oblasti auditu, daní, podnikového poradenství, účetnictví, personálního poradenství včetně mzdového účetnictví a transakčního poradenství. Naším cílem je spokojenost našich klientů.

Děláme to, co nás baví, dělejte to také a starosti s účetnictvím a daněmi nechte na nás!

Více informací na:http://www.fucik.cz/

Hodnocení článku: 10 | 8 | 6 | 4 | 2 | 0

Nová pravidla pro daňovou uznatelnost úroků v České republice

Diskuze a názory uživatelů na téma: Nová pravidla pro daňovou uznatelnost úroků v České republice

Na dané téma nejsou žádné názory.



Přečtěte si také:

19.11.2018Nová pravidla po daňovou uznatelnost úroků Ing. Štěpán Osička (Fučík & partneři)
21.03.2018Nová EU pravidla pro české společnosti Ing. Štěpán Osička (Fučík & partneři)
30.08.2017Daňová uznatelnost výdajů na propagační akce Fučík.cz (Fučík & partneři)






Zobrazit sloupec 
Kurzy měn | Akcie | Obchodní rejstřík | Zájezdy | Last minute | Meteobox | Bydlet | YAuto | Studium | E
Kurzy.cz - Akcie cz, kurzy měn, forex, zlato.
TOP: Akcie CZ Akcie svět Kurzy měn Komodity Dluhopisy Zlato Bitcoin Hypotéky Tarify Energie Kalkulačka Zákony Práce Počasí

Kalkulačka

Výpočet čisté mzdy

Důchodová kalkulačka

Přídavky na dítě

Příspěvek na bydlení

Rodičovský příspěvek

Sociální příplatek

Životní minimum

Hypoteční kalkulačka

Banky a Bankomaty

Úrokové sazby

Běžné účty

Hypotéky

Stavební spoření

Důchody

Směnárny - Euro, Dolar

Úřad práce

Investice

Podílové fondy

Makroekonomika - ČNB

Kryptoměny - Bitcoin, Ethereum

Zlato online, Stříbro, Ropa

Burza - ČEZ

Pojištění

Povinné ručení

Penzijní připojištění

Podnikání

Obchodní rejstřík

Města a obce, PSČ

Katastr nemovitostí

Ochranné známky

Finanční katalog

Nový občanský zákoník

Zákoník práce

Stavební zákon

Daně, formuláře

Další odkazy

Auto, Spolehlivost Aut

Monitoring ekonomiky

Mapa webu

Volby

English version

Czech currency

Prague stock exchange


Copyright © 2000 - 2019

Kurzy.cz, spol. s r.o., AliaWeb, spol. s r.o.,

ISSN 1801-8688

Ochrana údajů | Cookies