Životní pojištění je
oblíbeným finančním produktem, u něhož je možné při splnění zákonných podmínek
využít daňový odpočet, a platit tak méně na dani z příjmu. Při nedodržení podmínek
pro daňový odpočet je však nutné zpětně daňové odpočty dodanit, jinak hrozí ze
strany finančního úřadu vysoké sankce.
Za kalendářní rok si je možné snížit základ
daně z příjmů o zaplacené příspěvky na životní pojištění, a to až o 12 000 Kč.
Tento maximální daňový odpočet pak přináší daňovou úsporu 1 800 Kč,
na níž dosáhnou lidé platící částku na životní pojištění měsíčně ve výši 1 000 Kč
a více. V případě uzavření více pojistných smluv, je možné částky pro odpočet až
do vyčerpání maximálního odpočtu sčítat. Zaměstnanci uplatňují daňový odpočet u
svého zaměstnavatele při ročním zúčtování daně. OSVČ a zaměstnanci mající
povinnost podat daňové přiznání, například z důvodu příjmů z pronájmu,
uplatňují daňový odpočet v daňovém přiznání.
Podmínky
pro daňový odpočet
Aby však bylo možné daňový odpočet uplatnit,
musí být výplata pojistného plnění sjednána až po 60 měsících od uzavření
pojistné smlouvy a současně nejdříve v roce dosažení 60 let věku poplatníka,
navíc nesmí být umožněn průběžný výběr peněz. „Někteří lidé uplatňovali daňový odpočet, přestože jim smlouva o
životním pojištění umožňovala průběžný výběr, což od roku 2015 nelze. Toto
případné pochybení je nutné napravit podáním dodatečného daňového přiznání,“
doplňuje Gabriela Ivanco ze společnosti Mazars.
Nedodržení
podmínky = dodanění příspěvků
Daňové odpočty uplatněné v minulých
letech je nutné zpětně dodanit, pokud některá ze zákonných podmínek pro
uplatňování daňového odpočtu nebyla dodržena. Dojde-li tedy k čerpání
peněz, které nejsou pojistným plněním, nebo k předčasnému zrušení smlouvy
o životním pojištění, pak je nutné za daný rok zvýšit základ daně o uplatněné
odpočty. Při předčasném zrušení smlouvy je třeba zpětně dodanit odpočty z uplynulých
deseti let. Uplatněné odpočty jsou totiž dle § 10 zákona o daních z příjmů
zdanitelným příjmem. „Při dodanění
uplatněných odpočtů musí daňové přiznání podat i zaměstnanec. Tuto daňovou
záležitost za něj nemůže vyřídit zaměstnavatel formou ročního zúčtování daně,“
dodává Gabriela Ivanco ze společnosti Mazars.
Změna
statusu smlouvy o životním pojištění
Ještě za rok 2014 bylo možné uplatnit daňový
odpočet i u smluv o životním pojištění, které průběžný výběr peněz umožňovaly.
Klienti životních pojišťoven si museli u svých smluv vybrat, zdali chtějí
ponechat průběžný výběr, či nikoliv. Kdo si ponechal průběžný výběr peněz, ten
poprvé za rok 2015 nemohl uplatnit daňový odpočet, ovšem za předcházející roky
nic zpětně zdanit nemusel, protože uplatněné daňové odpočty z předchozích
let byly náležitě uplatněny podle tehdejší právní úpravy. Status
pojistné smlouvy je možné kdykoli změnit a rozhodnout tak o možnosti průběžně
peníze vyplácet. „Kdo si v letošním
roce změní status smlouvy o životním pojištění, ten nebude moci za rok 2016
uplatnit daňový odpočet, a ještě bude muset zpětně dodanit daňový odpočet za
rok 2015.Předcházející roky však nikoliv, neboť uplatnění daňového odpočtu je
provázáno na nemožnost průběžného výběru až od ledna 2015,“ vysvětluje
Gabriela Ivanco ze společnosti Mazars.
Finanční
úřady provádějí vlastní kontrolu
Uplatnit daňový odpočet je možné pouze při
splnění zákonných podmínek a při jejich nedodržení je nutné daňové odpočty
zpětně dodanit. Chybu je potřeba napravit v dodatečném daňovém přiznání.
Na uplatňování daňových odpočtů, na něž není nárok, nebo na nedodanění odpočtů
se zpravidla přijde v rámci kontrolní činnosti finančních úřadů.
Zodpovědní pracovníci finančních úřadů si zjišťují potřebné informace přímo od
pojišťoven. Neoprávněné uplatnění daňových odpočtů či nedodanění je
sankciováno. Finanční úřady požadují mimo doplacení daně i úhradu úroků z prodlení
a penále, daňovým povinnostem ohledně životního pojištění je tedy potřeba věnovat
dostatek pozornosti.