Kdy se platí daň z prodeje cenných papírů?

Zákonné podmínky při prodeji cenných papírů jsou prozatím velmi příznivé. Většina občanů je splní a z prodeje cenných papírů neodvádí státu ničeho na dani z příjmu fyzických osob. Bude tomu tak i nadále?

Kdy je prodej CP osvobozen od daně?

V současné době jsou příjmy z prodeje cenných papírů od daně z příjmu osvobozeny, přesáhne-li doba mezi nabytím a převodem těchto cenných papírů při jejich prodejich dobu 6 měsíců, a dále příjmy z podílu připadající na podílový list při zrušení podílového fondu, přesáhne-li doba mezi nabytím podílového listu a dnem vyplacení podílu dobu 6 měsíců. Osvobození se vztahuje pouze na osoby, jejichž celkový přímý podíl na základním kapitálu nebo hlasovacích právech společnosti nepřevyšoval v době 24 měsíců před prodejem cenných papírů 5 %.

Daňová reforma od roku 2013 však mimo jiné počítá i s prodloužením lhůty z 6 měsíců na 5 let. Pokud by se podařilo tuto změnu prosadit, tak by podstatně více občanů bylo nuceno podávat daňové přiznání, kde by byly příjmy z prodeje cenných papírů příjmem dle § 10 zákona o dani z příjmu fyzických osob.

Výjimky osvobození

V zákoně jsou však uvedena omezení a případy, na které nelze osvobození od daně vztahovat. Jedná se např. o tyto případy:

Osvobození se nevztahuje na příjmy z prodeje cenných papírů, které jsou nebo byly zahrnuty do obchodního majetku, a to do 6 měsíců od ukončení podnikatelské nebo jiné samostatné výděldčné činnosti, a na příjmy z kapitálového majetku.
Osvobození se nevztahuje na příjmy z podílu připadající na podílový list při zrušení podílového fondu, který byl nebo je zahrnut do obchodního majetku, a to do 6 měsíců od ukončení podnikatelské nebo jiné samostatné výdělečné činnosti.
Osvobození se nevztahuje na příjmy, které plynou poplatníkovi z budoucího prodeje cenných papírů, uskutečněného v době do 6 měsíců od nabytí, a z budoucího prodeje cenných papírů, které jsou nebo byly zahrnuty do obchodního majetku, a to do 6 měsíců od ukončení podnikatelské nebo jiné samostatné výdělečné činnosti, i když kupní smlouva bude uzavřena až po 6 měsících od nabytí nebo po 6 měsících od ukončení podnikatelské nebo jiné samostatné výdělečné činnosti.
Osvobození se nevztahuje na příjmy z prodeje státních dluhopisů, které mohou podle emisních podmínek nabývat výhradně fyzické osoby.

Praktický příklad

Pan Novák nakoupil v září cenné papíry. Má možnost je výhodně prodat, proto uzavře v listopadu smlouvu o budoucím prodeji cenných papírů. Účelem smlouvy je budoucí prodej cenných papírů dubnu 2012. Tímto krokem se chce pan Novák vyhnout zdanění této obchodní transakce.

Bohužel má pan Novák smůlu a příjem z prodeje cenných papírů bude muset zdanit, neboť smlouva o budoucím prodeji byla sjednána do šesti měsíců od nabytí cenných papírů.

Jak se uplatní daňové výdaje?

Když není splněna zákonná podmínka, aby příjem z prodeje cenných papírů byl osvobozen od daně z příjmu fyzických osob, tak je zapotřebí v daňovém přiznání uvést příjem i výdaj související s prodejem cenných papírů. Skutečným daňovým základem, tj. částky, ze které se bude počítat daň z příjmu, je rozdíl mezi příjmem a výdajem. Zdanitelným příjmem je cena, za kterou byly cenné papíry prodány. Daňovým výdajem jsou výdaje spojené s dosažením příjmů z prodeje cenných papírů, celkový výdaj tak tvoří nabývací cena cenného papíru i výdaje související s prodejem (např. různé poplatky).

Praktický příklad

Pan Novák pořídí cenné papíry za 100 000 Kč a za dva měsíce je prodá za 120 000 Kč. Daňovým základem je částka 20 000 Kč. Čistý zisk z této transakce bude však pouze 17 000 Kč, neboť 3 000 Kč (15 % z 20 000 Kč) bude tvořit daň z příjmu fyzických osob.

Ztrátová transakce nesnižuje daňový základ

Občané, kteří dosáhnou z prodeje cenných papírů ztrátu, neodvedou z této obchodní transakce daň z příjmu, k rozdílu (výdaj – příjem) se totiž nepřihlíží. Ztráta jim nesníží daňovou povinnost.