Základní pojmy DPH
- Předmět a sazba daně z přidané hodnoty (DPH)
- Registrace k dani z přidané hodnoty - plátci DPH a identifikované osoby
- Ručení příjemce zdanitelného plnění za nezaplacenou daň z přidané hodnoty
- Nespolehlivý plátce DPH
- Termíny k podání daňového přiznání k DPH a splatnost daně z přidaného hodnoty
- Zákon, kterým se řídí určení výše daně z přidané hodnoty
- Formuláře k DPH
Předmět a sazba daně z přidané hodnoty (DPH)
Předmětem daně z přidané hodnoty je:
- dodání zboží nebo převod nemovitosti nebo přechod nemovitosti v dražbě za úplatu osobou povinnou k dani
- poskytnutí služby za úplatu osobou povinnou k dani
- pořízení zboží z jiného členského státu EU uskutečněné v tuzemsku osobou povinnou k dani a pořízení nového dopravního prostředku z jiného členského státu EU za úplatu osobou, která není osobou povinnou k dani
- dovoz zboží s místem plnění v tuzemsku
Plnění, která jsou předmětem daně, jsou zdanitelným plněním, pokud nejsou dle zákona o DPH osvobozena od daně, a to buď:
Sazba daně z přidané hodnoty u zdanitelných plnění
- základní sazba 21%
- první snížená sazba 15%
-
druhá snížená sazba 10%
Registrace k dani z přidané hodnoty - plátci DPH a identifikované osoby
Plátci daně z přidané hodnoty: fyzické a právnické osoby
-
Plátce je osoba povinná k dani, která má sídlo, místo podnikání nebo provozovnu v tuzemsku:
- a jejíž obrat za nejvýše 12 kalendářních měsíců přesáhne částku od roku 2023 2.000.000,- Kč
- která uskutečňuje zdanitelná plnění na základě smlouvy o sdružení nebo jiné obdobné smlouvy, jejíž individuální obrat nepřekročí 2.000.000,- Kč, ale celkový obrat těchto osob v rámci sdružení i mimo něj překročí 2.000.000,- Kč
- která uzavře smlouvu o sdružení nebo jinou obdobnou smlouvu s jiným plátcem; plátcem se stává dnem uzavření této smlouvy
- a další dle zákona o dani z přidané hodnoty
- Skupinová registrace je od 1. 1. 2008 nově zavedený dobrovolný institut pro skupiny plátců, kteří splní dvě zákonem stanovené podmínky pro skupinovou registraci, a to:
- jsou osobami se sídlem, místem podnikání nebo provozovnou v tuzemsku a
- jsou spojenými osobami, a to buď kapitálově nebo jinak. více
Identifikovaná osoba
Identifikovaná osoba je osoba povinná k dani s přeshraničními aktivitami (nakupuje zboží nebo služby ze zahraničí nebo poskytuje služby v zahraničí), která však není plátcem DPH, protože za 12 kalendářních měsíců nepřekročila limit 2 miliony Kč. Identifikovanou osobou je také ekonomicky neaktivní právnická osoba, která pořídila zboží z jiného členského státu v hodnotě vyšší než stanoví zákon o DPH.
Identifikovaná osoba je stejně jako plátci DPH registrována u příslušného finančního úřadu.
Ručení příjemce zdanitelného plnění za nezaplacenou daň
Příjemce zdanitelného plnění v některých případech stanovených v zákoně o DPH ručí za odvod nezaplacené daně z přidané hodnoty, kterou má zaplatit poskytovatel zdanitelného plnění. Příkladem může být třeba situace, kdy poskytovatel zdanitelného plnění je správcem daně označen za nespolehlivého plátce nebo když příjemce uhradí platbu na jiný účet poskytovatele zdanitelného plnění, než byl zveřejněn správcem daně na internetu.
Nespolehlivý plátce
Správce daně označí plátce jako nespolehlivého plátce v případě, že tento plátce závažným způsobem poruší své povinnosti vztahující se ke správě daní. Správce daně tuto informaci zveřejní na internetu. Pokud pak nějaká právnická nebo fyzická osoba přijme od nespolehlivého plátce zdanitelné plnění, ručí za nezaplacenou daň, kterou je povinen odvést nespolehlivý plátce.
Termíny k podání daňového přiznání k dani z přidané hodnoty a splatnost daně z přidaného hodnoty:
- kalendářní čtvrtletí, pokud obrat plátce za předchozí kalendářní rok nedosáhl 10.000.000,- Kč a nejedná se o nespolehlivého plátce nebo o skupinu
- kalendářní měsíc, pokud obrat plátce za předchozí kalendářní rok dosáhl 10.000.000,- Kč nebo pokud se jedná o nového plátce nebo skupinu nebo nespolehlivého plátce
Plátce DPH s měsíčním zdaňovacím obdobím se může po uplynutí kalendářního roku, ve kterém nebyla překročena stanovená roční hranice obratu ve výši 10 mil. Kč, rozhodnout, že změní zdaňovací období na čtvrtletní. Tuto změnu musí oznámit správci daně do konce ledna příslušného kalendářního roku. Toto ustanovení neplatí pro nespolehlivé plátce a skupiny.
Pokud se plátce DPH s čtvrtletním zdaňovacím obdobím stane nespolehlivým plátcem, od následujícího čtvrtletí se jeho zdaňovací období změní na měsíční.
Zákon, kterým se řídí určení výše daně z přidané hodnoty:
Na našich stránkách naleznete nejen aktuální znění zákona o DPH, ale můžete se podívat i na dřívější znění zákona o dani z přidané hodnoty. Můžete si také nechat zvýraznit změny v zákoně ke zvolenému datu v porovnání s předchozí verzí zákona.
Související články
Zákon o dani z přidané hodnoty (DPH)
Na našich stránkách naleznete nejen aktuální znění zákona o DPH, ale také jeho dřívější znění. Změny v zákoně o DPH si můžete nechat zvýraznit v porovnání se zvolenou předchozí verzí zákona.
DIČ - daňové identifikační číslo
Kurzy a školení - daně a účetnictví
Aktualizováno 19.01.2023 13:35:20.
Okénko pro podnikatele
Jitka Weiss, SNAIL TRAVEL INTERNATIONAL a.s.
Okénko finanční rady
Petr Holub, MojeNebankovka
Petr Holub, Zoxo Financial s.r.o.
Marek Pokorný, Portu
Tomáš Kadeřábek, Swiss Life Select
Lenka Rutteová, Bezvafinance
Úvěr na rekonstrukci za max. 3,5 %. Rozjela se nová vlna dotací
Lukáš Kaňok, Kalkulátor.cz
Tomáš Vrňák, Ušetřeno.cz
Nové ceníky dodavatelů: Domácnosti mohou ušetřit i tisíce korun
Zuzana Dubová, RekvalifikacniKurzy.cz
Změna kariéry v polovině života: Jak rekvalifikační kurzy mohou otevřít nové příležitosti?